2019年稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》答疑精華：業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除

學(xué)員問(wèn)題：

老師您好！我聽(tīng)說(shuō)新辦企業(yè)籌備期間的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，廣告費(fèi)可以據(jù)實(shí)一次性抵扣，不用受限額和時(shí)間的限制，是這樣嗎？

正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校老師解答：

不是。根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第15號(hào)）第五條規(guī)定：“企業(yè)在籌建期間，發(fā)生的與籌辦活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，可按實(shí)際發(fā)生額的60%計(jì)入企業(yè)籌辦費(fèi)，并按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除；發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，可按實(shí)際發(fā)生額計(jì)入企業(yè)籌辦費(fèi)，并按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除。

學(xué)員繼續(xù)提問(wèn)：

老師您說(shuō)的有關(guān)規(guī)定是那些規(guī)定？招待費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的扣除基數(shù)是營(yíng)業(yè)收入，那么一直沒(méi)有收入怎么扣，開(kāi)辦費(fèi)可以一次扣除也可以攤銷？又該如何處理？需要調(diào)增嗎？

正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校老師解答：

老師您說(shuō)的有關(guān)規(guī)定是那些規(guī)定？

答：根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于企業(yè)所得稅若干稅務(wù)事項(xiàng)銜接問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函[2009]98號(hào)）規(guī)定，籌辦費(fèi)（開(kāi)辦費(fèi)）可以在開(kāi)始經(jīng)營(yíng)之日的當(dāng)年一次性扣除，也可以按照新稅法有關(guān)長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的處理規(guī)定處理，但一經(jīng)選定不得改變。即可以在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的當(dāng)年一次性扣除，也可以不低于三年分期攤銷。

招待費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的扣除基數(shù)是營(yíng)業(yè)收入，那么一直沒(méi)有收入怎么扣，開(kāi)辦費(fèi)可以一次扣除也可以攤銷？又該如何處理？需要調(diào)增嗎？

答：籌辦期間不涉及到按照營(yíng)業(yè)收入計(jì)算限額比例問(wèn)題。根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第15號(hào)）第五條規(guī)定：“企業(yè)在籌建期間，發(fā)生的與籌辦活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，可按實(shí)際發(fā)生額的60%計(jì)入企業(yè)籌辦費(fèi)，并按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除；發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，可按實(shí)際發(fā)生額計(jì)入企業(yè)籌辦費(fèi)，并按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除。