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2014年注冊稅務(wù)師備考已經(jīng)開始,為了幫助參加2014年注冊稅務(wù)師考試的學(xué)員鞏固知識,提高備考效果,正保會計網(wǎng)校精心為大家整理了注冊稅務(wù)師考試各科目練習(xí)題,希望對廣大考生有所幫助。
綜合題
A公司于2007年1月1日從證券市場上購入B公司于2006年1月1日發(fā)行的債券,該債券5年期、票面年利率為5%、每年1月5日支付上年度的利息,到期日為2011年1月1日,到期日一次歸還本金和最后一次利息。A公司購入債券的面值為1000萬元,實(shí)際支付價款為1005.35萬元,另支付相關(guān)費(fèi)用10萬元。A公司購入后將其劃分為持有至到期投資。購入債券的實(shí)際利率為6%。假定按年計提利息。2007年12月31日,該債券的預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為930萬元。2008年1月2日,A公司將該持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn),其公允價值為925萬元。2008年,B公司發(fā)生嚴(yán)重財務(wù)困難,預(yù)計該債券未來現(xiàn)金流量將受到嚴(yán)重影響,2008年12月31日,該債券的預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為910萬元。2009年1月20日,A公司將該債券全部出售,收到款項(xiàng)905萬元存入銀行。
根據(jù)上述資料,回答下列問題:
<1>、2007年1月1日購入債券的賬務(wù)處理,正確的為(?。?。
A、借:持有至到期投資—成本 965.35
應(yīng)收利息 50
貸:銀行存款 1015.35
B、借:持有至到期投資—成本 1000
應(yīng)收利息 50
貸:銀行存款 1015.35
持有至到期投資—利息調(diào)整 34.65
C、借:持有至到期投資—成本 1050
貸:銀行存款 1015.35
持有至到期投資—利息調(diào)整 34.65
D、借:持有至到期投資—成本 1000
持有至到期投資—應(yīng)計利息 50
貸:銀行存款 1015.35
持有至到期投資—利息調(diào)整 34.65
<2>、2007年12月31日該項(xiàng)債券投資對當(dāng)期損益的影響為(?。┤f元。
A、50
B、57.92
C、43.27
D、14.65
<3>、2008年12月31日應(yīng)該確認(rèn)的投資收益為( )萬元。
A、50
B、52.5
C、55
D、55.8
<4>、2008年12月31日,該債券的預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為910萬元,應(yīng)該確認(rèn)的資產(chǎn)減值損失為(?。┤f元。
A、20.5
B、25.8
C、30.5
D、15.5
<5>、2008年1月2日,A公司將該持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)的賬務(wù)處理,正確的為(?。?。
A、借:可供出售金融資產(chǎn)——成本 1000
持有至到期投資減值準(zhǔn)備 43.27
持有至到期投資——利息調(diào)整 26.73
資本公積——其他資本公積 5
貸:持有至到期投資——成本 1000
可供出售金融資產(chǎn)——利息調(diào)整26.73
——公允價值變動48.27
B、借:可供出售金融資產(chǎn)——成本1000
持有至到期投資——利息調(diào)整26.73
資本公積——其他資本公積5
貸:持有至到期投資——成本1000
可供出售金融資產(chǎn)——利息調(diào)整31.73
C、借:可供出售金融資產(chǎn)——成本1000
持有至到期投資減值準(zhǔn)備43.27
持有至到期投資——利息調(diào)整26.73
貸:持有至到期投資——成本1000
可供出售金融資產(chǎn)——利息調(diào)整70
D、借:可供出售金融資產(chǎn)——成本1000
貸:持有至到期投資——成本1000
<6>、2009年1月20日,A公司將該債券全部出售,賬務(wù)處理正確的為(?。?。
A、借:銀行存款905
可供出售金融資產(chǎn)——利息調(diào)整69.5
投資收益25.5
貸:可供出售金融資產(chǎn)——成本1000
B、借:銀行存款905
可供出售金融資產(chǎn)——公允價值變動?69.07
投資收益5
可供出售金融資產(chǎn)——利息調(diào)整20.93(26.73-5.8)
貸:可供出售金融資產(chǎn)——成本1000
C、借:銀行存款905
投資收益95
貸:可供出售金融資產(chǎn)——成本1000
D、借:銀行存款905
可供出售金融資產(chǎn)——公允價值變動20.5
投資收益19.5
可供出售金融資產(chǎn)——利息調(diào)整55
貸:可供出售金融資產(chǎn)——成本1000
<1>、
【正確答案】B
【答案解析】2007年1月1日購入投資的賬務(wù)處理為:
借:持有至到期投資—成本 1000
應(yīng)收利息 50(1000×5%)
貸:銀行存款 1015.35
持有至到期投資—利息調(diào)整 34.65
<2>、
【正確答案】D
【答案解析】2007年12月31日應(yīng)確認(rèn)的投資收益=(1000-34.65)×6%=965.35×6%=57.92(萬元),應(yīng)收利息=1000×5%=50(萬元),“持有至到期投資—利息調(diào)整”=57.92-1000×5%=7.92(萬元)。
借:應(yīng)收利息50
持有至到期投資—利息調(diào)整7.92
貸:投資收益57.92
借:資產(chǎn)減值損失43.27[(965.35+7.92)-930]
貸:持有至到期投資減值準(zhǔn)備43.27
<3>、
【正確答案】D
【答案解析】2008年12月31日應(yīng)該確認(rèn)的投資收益=930×6%=55.8(萬元),賬務(wù)處理為:
借:應(yīng)收利息50(1000×5%)
可供出售金融資產(chǎn)——利息調(diào)整5.8
貸:投資收益55.8(930×6%)
<4>、
【正確答案】B
【答案解析】應(yīng)確認(rèn)的資產(chǎn)減值損失=930+5.8-910=25.8(萬元),賬務(wù)處理為:
借:資產(chǎn)減值損失25.8
貸:可供出售金融資產(chǎn)——公允價值變動20.8(925+5.8-910)
資本公積——其他資本公積5
<5>、
【正確答案】A
【答案解析】2008年1月2日持有至到期投資的賬面價值=1000-34.65+7.92-43.27=930(萬元),公允價值為925萬元,應(yīng)確認(rèn)的資本公積=930-925=5(萬元)(借方)。
借:可供出售金融資產(chǎn)——成本 1000
持有至到期投資減值準(zhǔn)備 43.27
持有至到期投資——利息調(diào)整 26.73
資本公積——其他資本公積 5
貸:持有至到期投資——成本 1000
可供出售金融資產(chǎn)——利息調(diào)整 26.73
——公允價值變動48.27
<6>、
【正確答案】B
【答案解析】
借:銀行存款905
可供出售金融資產(chǎn)——公允價值變動69.07
投資收益5
可供出售金融資產(chǎn)——利息調(diào)整20.93(26.73-5.8)
貸:可供出售金融資產(chǎn)——成本1000
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