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2014年注冊稅務師備考已經(jīng)開始,為了幫助參加2014年注冊稅務師考試的學員鞏固知識,提高備考效果,正保會計網(wǎng)校精心為大家整理了注冊稅務師考試各科目練習題,希望對廣大考生有所幫助。
計算題
A公司2007年3月10日購買B公司發(fā)行的股票300萬股,成交價為14.7元,另付交易費用90萬元,占B公司表決權(quán)5%,作為可供出售金融資產(chǎn);2007年4月20日B公司宣告發(fā)放現(xiàn)金股利1200萬元;5月20日收到現(xiàn)金股利;2007年12月31日,該股票每股市價為13元,A公司預計股票價格下跌是暫時的;2008年12月31日,B公司因違反相關(guān)證券法規(guī),受到證券監(jiān)管部門查處,受此影響,B公司股票的價格發(fā)生嚴重下跌。2008年12月31日收盤價格為每股市價6元;2009年12月31日B公司整改完成,加之市場宏觀面好轉(zhuǎn),2009年12月31日收盤價格為每股市價10元。2010年1月5日A公司將此金融資產(chǎn)出售,售價為4050萬元,假定無相關(guān)稅費。
要求:根據(jù)上述資料回答下列問題。
<1>、購買股票的初始入賬價值是( )萬元。
A、4500
B、4410
C、3300
D、3390
<2>、2008年12月31日應確認的減值金額為(?。┤f元。
A、2100
B、600
C、2700
D、2610
<3>、2009年12月31日應轉(zhuǎn)回的減值損失金額是(?。┤f元。
A、1200
B、0
C、2700
D、600
<4>、2010年1月5日出售該投資時應確認的投資收益為(?。┤f元。
A、1050
B、-450
C、150
D、2250
<1>、
【正確答案】A
【答案解析】2007年3月10日購買B公司發(fā)行的股票,分錄如下:
借:可供出售金融資產(chǎn)—成本?。?00×14.7+90)4500
貸:銀行存款 4500
<2>、
【正確答案】C
【答案解析】2007年4月20日B公司宣告發(fā)放現(xiàn)金股利,由于A公司所占股份很低,應適用成本法的分紅原理,即投資當年的分紅應確認投資收益。
借:應收股利 ?。?200×5%)60
貸:投資收益 60
2007年5月20日收到現(xiàn)金股利
借:銀行存款 60
貸:應收股利 60
2007年12月31日,該股票每股市價為13元
借:資本公積―其他資本公積(4500-300×13)600
貸:可供出售金融資產(chǎn)―公允價值變動 600
2008年12月31日,確認可供出售金融資產(chǎn)減值
確認可供出售金融資產(chǎn)減值損失=4500-300×6=2700(萬元)
借:資產(chǎn)減值損失 2700
貸:資本公積―其他資本公積 600
可供出售金融資產(chǎn)―公允價值變動 2100
<3>、
【正確答案】A
【答案解析】2009年12月31日,收盤價格為每股市價10元,確認轉(zhuǎn)回可供出售金融資產(chǎn)減值損失=300×(10-6)=1200(萬元)
借:可供出售金融資產(chǎn)―公允價值變動 1200
貸:資本公積―其他資本公積 1200
<4>、
【正確答案】D
【答案解析】2010年1月5日出售此金融資產(chǎn)時
借:銀行存款 4050
可供出售金融資產(chǎn)―公允價值變動 ?。?100-1200+600)1500
資本公積—其他資本公積 1200
貸:可供出售金融資產(chǎn)―成本 4500
投資收益 2250
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