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2014注稅考試《財(cái)務(wù)與會計(jì)》練習(xí)題：影響額
2014年注冊稅務(wù)師備考已經(jīng)開始，為了幫助參加2014年注冊稅務(wù)師考試的學(xué)員鞏固知識，提高備考效果，正保會計(jì)網(wǎng)校精心為大家整理了注冊稅務(wù)師考試各科目練習(xí)題，希望對廣大考生有所幫助。
計(jì)算題
甲公司2009年5月20日，以銀行存款300萬元（其中包含乙公司已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利6萬元）從二級市場購入乙公司10萬股普通股股票，另支付相關(guān)交易費(fèi)用1.8萬元。甲公司將該股票投資劃分為可供出售金融資產(chǎn)。2009年5月27日，甲公司收到乙公司發(fā)放的現(xiàn)金股利6萬元。2009年6月30日，乙公司股票收盤價(jià)跌至每股26元，甲公司預(yù)計(jì)乙公司股價(jià)下跌是暫時(shí)性的。2009年7月起，乙公司股票價(jià)格持續(xù)下跌；至12月31日，乙公司股票收盤價(jià)跌至每股20元，甲公司判斷該股票投資已發(fā)生減值。2010年4月26日，乙公司宣告發(fā)放現(xiàn)金股利每股0.1元。2010年5月10日，甲公司收到乙公司發(fā)放的現(xiàn)金股利1萬元。2010年1月起，乙公司股票價(jià)格持續(xù)上升；至6月30日，乙公司股票收盤價(jià)升至每股25元。2010年12月24日，甲公司以每股28元的價(jià)格在二級市場售出所持乙公司的全部股票，同時(shí)支付相關(guān)交易費(fèi)用1.68萬元。假定甲公司在每年6月30日和12月31日確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)并進(jìn)行減值測試，不考慮所得稅因素，所有款項(xiàng)均以銀行存款收付。根據(jù)上述資料回答如下問題：
<1>、甲公司該項(xiàng)投資對2010年度的影響額（?。?。
A、追加營業(yè)利潤50萬元
B、追加營業(yè)利潤28.32萬元
C、追加營業(yè)利潤78.32萬元
D、追加營業(yè)利潤79.32萬元
<2>、甲公司該項(xiàng)投資對2009年度的影響額為（?。?。
A、減少營業(yè)利潤35.8萬元
B、減少營業(yè)利潤95.8萬元
C、減少營業(yè)利潤60萬元
D、追加營業(yè)利潤6萬元
<1>、
【正確答案】D
【答案解析】①2010年4月26日：
借：應(yīng)收股利1
貸：投資收益1
?、?010年6月30日：
借：可供出售金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)50
貸：資本公積——其他資本公積50
③2010年12月24日：
借：銀行存款278.32
可供出售金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)45.8
貸：可供出售金融資產(chǎn)——成本295.8
投資收益28.32
借：資本公積——其他資本公積50
貸：投資收益50
?、芗坠驹擁?xiàng)投資對2010年度營業(yè)利潤的影響額＝1+28.32+50＝79.32（萬元），即增加營業(yè)利潤79.32萬元。
<2>、
【正確答案】B
【答案解析】①可供出售金融資產(chǎn)的初始入賬成本＝301.8－6＝295.8（萬元）；
?、?009年6月30日
借：資本公積——其他資本公積35.8
貸：可供出售金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)35.8
?、?009年12月31日：
借：資產(chǎn)減值損失95.8
貸：資本公積——其他資本公積35.8
可供出售金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)60
④甲公司該項(xiàng)投資對2009年度營業(yè)利潤的影響額＝資產(chǎn)減值損失95.8萬元，即減少營業(yè)利潤95.8萬元。
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