2014年注冊稅務師考試《稅法二》第二章練習題答案

　　2014年注冊稅務師備考已經(jīng)開始，為了幫助參加2014年注冊稅務師考試的學員鞏固知識，提高備考效果，正保會計網(wǎng)校精心為大家整理了注冊稅務師考試各科目練習題，希望對廣大考生有所幫助。

第二章　個人所得稅

答案部分

　　一、單項選擇題

　　1、【正確答案】B

　　【答案解析】2011年兩次離境，單次離境不超過30天，累次離境不超過90日，所以2011年為居民納稅人。

　　2、【正確答案】B

　　【答案解析】對個人投資者從上市公司取得的股息紅利所得，自2005年6月13日起暫減按50%計入應納稅所得額，依照現(xiàn)行稅法規(guī)定計征個人所得稅。因此，張某應繳納的個人所得稅＝5000×50%×20%＝500（元）。

　　3、【正確答案】C

　　【答案解析】個體工商戶每一納稅年度發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務直接相關(guān)的業(yè)務招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業(yè)）收入的5‰。業(yè)務招待費實際發(fā)生額的60%=10×60%=6（萬元），扣除限額＝1000×5‰=5（萬元），按照限額5萬元扣除；投資者的工資不可以稅前扣除；廣告費支出限額=1000×15%=150（萬），實際發(fā)生=15+8=23（萬），可以據(jù)實扣除。

　　應納稅所得額=1000-760+10-5+3-150-0.35×12=93.8（萬元）

　　應繳納個人所得稅=（93.8×10000×35%-14750）=313550（元）

　　4、【正確答案】A

　　【答案解析】勞務報酬所得根據(jù)我國稅法規(guī)定應納的稅額＝26000×（1－20%）×30%－2000＝4240（元），在A國已納稅款是5000元，不用補稅；

　　特許權(quán)使用費所得根據(jù)我國稅法規(guī)定應納的稅額＝15000×（1－20%）×20%＝2400（元）；在B國已納稅款1000元，需要補繳稅款2400－1000＝1400（元）。

　　5、【正確答案】B

　　【答案解析】允許扣除的修繕費用，以每次800元為限。王先生發(fā)生的維修費4800元，可以在7～12月平均扣除。

　　王先生應繳納的個人所得稅＝（36000÷12－800）×20%×6＋（36000÷12－800－800）×20%×6＝4320（元）

　　6、【正確答案】C

　　【答案解析】超過上年平均工資三倍以上的部分＝87500－10000×3＝57500（元）；折合月工資收入＝57500÷9＝6388.89（元）。

　　解除勞動合同一次性經(jīng)濟補償收入應繳納的個人所得稅＝［（6388.89－3500）×10%－105］×9＝1655（元）

　　工資薪金所得應繳納個人所得稅=（5000-3500）×3%=45（元）

　　2月份陳某應繳納的個人所得稅=1655+45=1700（元）

　　7、【正確答案】A

　　【答案解析】對于賬冊健全的個體工商戶，其生產(chǎn)、經(jīng)營所得應納的稅款實行按年計算、分月預繳，由納稅人在次月15日內(nèi)申報預繳，年度終了后3個月匯算清繳，多退少補。對賬冊不健全的個體工商戶，其生產(chǎn)、經(jīng)營所得的應納稅款，由稅務機關(guān)依據(jù)《稅收征管法》自行確定征收方式。個人所得稅核定征收不僅適用于應按國家有關(guān)規(guī)定應設置賬簿但未設置賬簿的企業(yè)，還適用于企業(yè)雖設置賬簿，但賬簿混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬的，以及納稅人發(fā)生納稅義務，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報，經(jīng)稅務機關(guān)責令期限申報，逾期仍不申報的。2001年5月1日以后發(fā)生的應稅行為，如扣繳義務人應扣未扣、應收未收稅款的，由稅務機關(guān)向納稅人追繳稅款，對扣繳義務人處應扣未扣、應收未收稅款50%以上3倍以下的罰款。

　　8、【正確答案】B

　　【答案解析】同一作品連載取得的收入，以連載完成后取得的所有收入合并為一次計稅。

　　稿酬所得應納的個稅=（3000+15000）×（1-20%）×20%×（1-30%）=2016（元）

　　9、【正確答案】C

　　【答案解析】向貧困地區(qū)的公益性捐贈可以根據(jù)限額扣除，扣除限額＝20000×（1－20%）×30%＝4800（元），實際捐贈額5000元，稅前準予扣除4800元。翻譯收入繳納的個人所得稅＝[20000×（1－20%）－4800]×20%＝2240（元）。

　　10、【正確答案】D

　　【答案解析】企業(yè)年金的企業(yè)繳費記入個人賬戶的部分，應視為個人一個月的工資、薪金（不與正常工資、薪金合并），不扣除任何費用，按照“工資、薪金所得”項目計算當期應納個人所得稅款。

　　當月應納稅額=（4000+1000-3500）×3%+4000×10%×3%=57（元）

　　11、【正確答案】D

　　【答案解析】該外籍個人境內(nèi)居住滿90天，不滿1年，應當就其境內(nèi)工作期間境內(nèi)所得包括境內(nèi)支付的部分和境外支付的部分都納稅。對在中國境內(nèi)、境外機構(gòu)同時擔任職務或僅在境外機構(gòu)任職的境內(nèi)無住所個人，計算其境內(nèi)工作期間時，對其入境、離境、往返或多次往返境內(nèi)外的當日，均按半天計算為在華實際工作天數(shù)。

　　12、【正確答案】A

　　【答案解析】從上市公司取得的限制性股票期權(quán)所得，按照“工資薪金所得”征收個人所得稅。

　　13、【正確答案】A

　　【答案解析】應納個稅＝（3000－800）×20%＋4500×（1－20%）×20%＝1160（元）

　　14、【正確答案】A

　　【答案解析】應繳納個人所得稅=8500×（1-20%）×20%×（1-30%）=952（元）

　　15、【正確答案】B

　　【答案解析】拍賣字畫按照財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，應納個人所得稅＝（500000－100000－50000）×20%＝70000（元）。

　　16、【正確答案】D

　　【答案解析】個人在中國境內(nèi)兩處或兩處以上取得應稅所得的，可選擇并固定在一地稅務機關(guān)申報納稅。

　　17、【正確答案】B

　　【答案解析】根據(jù)財政部、國家稅務總局的規(guī)定，超過國家利率支付給儲戶的攬儲獎金，應按“其他所得”項目征稅。

　　二、多項選擇題

　　1、【正確答案】ABC

　　【答案解析】個人通過非營利性社會團體向重點文物保護單位、以及遭受嚴重自然災害地區(qū)、貧困地區(qū)的捐贈，捐贈額不超過應納稅所得額30%的部分，可從其應納稅所得額中扣除。

　　2、【正確答案】BCD

　　【答案解析】通過民間科研協(xié)定來華工作的專家，其工資、薪金所得由該國政府機構(gòu)負擔的部分免征個人所得稅；達到離、退休年齡，但確因工作需要，適當延長離休、退休年齡的高級專家，延長離休、退休期間的工資薪金所得，視同離休、退休工資免征個人所得稅。

　　3、【正確答案】BCD

　　【答案解析】個人取得攬儲獎金，按照“其他所得”項目繳納個人所得稅；個人兼職取得的收入，應當按照“勞務報酬所得”征收個人所得稅；企業(yè)為股東購買車輛并將車輛所有權(quán)辦到股東個人名下，其實質(zhì)為企業(yè)對股東進行了紅利性質(zhì)的實物分配，應按照“利息、股息、紅利所得”項目征收個人所得稅。

　　4、【正確答案】BC

　　【答案解析】個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)的個人投資者以企業(yè)資金為本人、家庭成員及其相關(guān)人員支付與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的消費性支出及購買汽車、住房等財產(chǎn)性支出，視為企業(yè)對個人投資者利潤分配，并入投資者個人的生產(chǎn)經(jīng)營所得，依照“個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得”項目計征個人所得稅。除個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)以外的其他企業(yè)的個人投資者，以企業(yè)資金為本人、家庭成員及其相關(guān)人員支付與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的消費性支出及購買汽車、住房等財產(chǎn)性支出，視為企業(yè)對個人投資者的紅利分配，依照“利息、股息、紅利所得”項目計征個人所得稅。所以選項A不符合題意，選項C符合題意；個人從任職的上市公司取得的股票增值權(quán)所得和限制性股票所得，屬于按照“工資、薪金所得”納稅，所以選項D不符合題意；對職工個人以股份形式取得的僅作為分紅依據(jù)，不擁有所有權(quán)的企業(yè)量化資產(chǎn)，不征收個人所得稅，所以選項E不符合題意。

　　5、【正確答案】BC

　　【答案解析】選項A，必須是居住滿1年，才對境內(nèi)、外所得征稅；選項D，境內(nèi)所得境外支付的部分，是免稅的；選項E，在境內(nèi)居住不滿90天的，應當從再次居住滿1年的年度起計算5年期限。

　　6、【正確答案】ABCD

　　【答案解析】提供汽車使用權(quán)取得的所得按“財產(chǎn)租賃所得”征收個人所得稅。

　　7、【正確答案】ABD

　　【答案解析】選項C，需要按規(guī)定繳納個人所得稅；選項E，個人轉(zhuǎn)讓離婚析產(chǎn)房屋所取得的收入，允許扣除其相應的財產(chǎn)原值和合理費用后，余額按照規(guī)定的稅率繳納個人所得稅。

　　8、【正確答案】AD

　　【答案解析】經(jīng)國務院批準，對于股票轉(zhuǎn)讓所得暫不征收個人所得稅；個人獨資企業(yè)的投資者的生活費用不允許在稅前扣除；個人獨資企業(yè)從聯(lián)營企業(yè)分回的稅后利潤按照“利息、股息、紅利所得”征收個人所得稅；合伙企業(yè)以合伙人為納稅人。

　　9、【正確答案】BD

　　【答案解析】銀行以超過中國人民銀行規(guī)定的存款利率和保值貼補率計算的利息額支付給儲戶的部分，按“其他所得”項目繳納個人所得稅；退休后再受雇取得的收入，退休后再任職取得的收入，屬于工資薪金所得；個人處置打包債權(quán)取得的收入，按“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項目繳納個人所得稅。

　　10、【正確答案】BCE

　　【答案解析】從兩處或兩處以上取得工資、薪金自行申報繳納個人所得稅，在兩處或兩處以上取得勞務報酬，應分別代扣代繳個人所得稅；選項D應該是年所得12萬元以上的。

　　11、【正確答案】CDE

　　【答案解析】修理費、新產(chǎn)品開發(fā)費用與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)，均可在稅前扣除。

　　12、【正確答案】ADE

　　【答案解析】在異地從事建筑安裝業(yè)工程作業(yè)的單位，應在工程作業(yè)所在地扣繳個人所得稅；納稅人在廣告設計、制作、發(fā)布過程中提供名義、形象而取得的所得，應按勞務報酬所得項目計算納稅。

　　13、【正確答案】CDE

　　【答案解析】雇員取得的半年獎、季度獎，應與當月工資、薪金合并納稅；在某一納稅年度內(nèi)，個人實際發(fā)生實繳稅款超過抵免限額時，超過限額部分不允許在應納稅額中抵扣，但可以在以后納稅年度仍來自該國家或地區(qū)的不足限額，即同一國家實繳境外稅款低于抵免限額的部分中抵扣。

　　14、【正確答案】AB

　　【答案解析】同一作品出版后，加印取得的稿酬應合并為一次所得納稅；同一作品在兩處同時出版、發(fā)表取得的稿酬所得分別各處取得的所得分次納稅；同一作品先在報刊上連載，然后再出版取得的稿酬所得應當分次納稅。

　　15、【正確答案】ACE

　　【答案解析】在兩處或兩處以上出版、發(fā)表或再版同一作品取得的稿酬，可以分別各處取得的所得或者再版所得分次征稅；對企事業(yè)單位的承包、承租經(jīng)營所得計稅時，允許扣除的必要費用是指每月減除2000元（2011年9月1日以后每月扣除3500元），實際減除的是相當于個人的生計及其他費用。

　　16、【正確答案】BDE

　　【答案解析】勞務報酬規(guī)定凡屬于一次性收入的，以取得該收入為一次，按次確定應納稅所得額；凡屬于同一項目連續(xù)性收入的，一個月的收入作為一次，據(jù)以確定應納稅所得；設計業(yè)務取得3次收入屬于李某的“一次性收入”，不屬于“連續(xù)性收入”，設計業(yè)務應納個人所得稅額＝（10000＋15000＋3500）×（1－20%）×30%－2000＝4840（元）；提供設計業(yè)務和裝潢業(yè)務不屬于同一項目，不能合并納稅。裝潢業(yè)務應納的個人所得稅＝5000×（1－20%）×20%＝800（元）

　　17、【正確答案】ABE

　　【答案解析】選項C，演出人員參加本單位義演取得獎金，是工資薪金所得；選項D，個人因從事彩票代銷業(yè)務而取得的所得，應按照“個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得”項目計征個人所得稅。

　　18、【正確答案】ABD

　　【答案解析】選項C，需要按規(guī)定繳納個人所得稅；選項E，個人轉(zhuǎn)讓離婚析產(chǎn)房屋所取得的收入，允許扣除其相應的財產(chǎn)原值和合理費用后，余額按照規(guī)定的稅率繳納個人所得稅。

　　19、【正確答案】BCD

　　【答案解析】選項A，對個人購買社會福利有獎募捐獎券一次中獎收入不超過1萬元的，暫免征收個人所得稅，超過1萬元的，全額按照“偶然所得”征收個人所得稅；選項E，個人從事彩票代銷業(yè)務取得的收入，應按照“個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得”項目計征個人所得稅。

　　20、【正確答案】ABC

　　【答案解析】本題考核的知識點是工資薪金的規(guī)定。選項D，對企業(yè)按季度、半年或年度繳納企業(yè)繳費的，在計稅時不得還原至所屬月份，均作為一個月的工資、薪金，不扣除任何費用計征個人所得稅；選項E，就機關(guān)而言，年終雙薪相當于全年一次性獎金，應按照全年一次性獎金計算個人所得稅。

　　三、計算題

　　1、

　　<1>、【正確答案】D

　　【答案解析】對個人通過公益性社會團體、縣級以上人民政府及其部門向農(nóng)村義務教育的捐贈，允許在當年個人所得稅前全額扣除，稅前準予扣除10000元，應納個人所得稅＝[40000×（1－20%）－10000]×20%×（1－30%）＝3080（元）

　　<2>、【正確答案】D

　　【答案解析】對于雇員取得的全年一次性獎金，可以單獨作為一個月工資、薪金所得計算納稅，但是該辦法在一個納稅年度內(nèi)，對于一個納稅人，只允許采用一次，該學校選擇將下半年學期獎金按照一次性獎金辦法代扣代繳個人所得稅，6月份取得的上半年學期獎金與當月工資、薪金收入合并納稅。

　　工資收入應納個人所得稅＝[（4000－3500）×3%]×10＋[（4000＋6000－3500）×20%－555]＋[（4000＋4000－3500）×10%－105]=1240（元）；

　　12月份獎金收入應納個人所得稅：

　　8000÷12＝666.67（元），適用稅率3%。

　　獎金收入應納個人所得稅＝8000×3%＝240（元）

　　工資、獎金及商業(yè)保險應納個人所得稅＝1240＋240＝1480（元）

　　<3>、【正確答案】A

　　【答案解析】李某股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為應繳納個人所得稅＝（250000－100000）×20%＝30000（元）

　　<4>、【正確答案】C

　　【答案解析】應代付的個人所得稅＝[（35000－2000）×（1－20%）]÷76%×30%－2000＝8421.05（元）

　　四、綜合題

　　1、

　　<1>、【正確答案】A

　　【答案解析】處置債權(quán)成本費用＝個人購置“打包”債權(quán)實際支出×當次處置債權(quán)賬面價值÷“打包”債權(quán)賬面價值＝10×6/20＝3（萬元），應納稅額＝（5－3－0.3）×20%＝0.34（萬元）＝3400（元）。

　　提示：個人購買和處置債權(quán)過程中發(fā)生的拍賣招標手續(xù)費、訴訟費、審計評估費以及繳納的稅金等合理稅費，在計算個人所得稅時允許扣除。

　　<2>、【正確答案】A

　　【答案解析】勞務報酬規(guī)定凡屬于一次性收入的，以取得該收入為一次，按次確定應納稅所得額；凡屬于同一項目連續(xù)性收入的，以一個月內(nèi)取得的收入作為一次，據(jù)以確定應納稅所得額；設計業(yè)務取得3次收入屬于羅伯特的“一次性收入”，不屬于“連續(xù)性收入”。因此，設計業(yè)務應納個人所得稅額＝（10000＋15000＋3500）×（1－20%）×30%－2000＝4840（元）

　　<3>、【正確答案】B

　　【答案解析】拍賣字畫所得應繳納個人所得稅=（500000－100000－50000）×20%＝70000（元）

　　<4>、【正確答案】D

　　【答案解析】單位低價向職工售房，職工因此少支付的價款，按工資薪金項目，適用年終一次性獎金方法計稅。應納個人所得稅的計算方法為：60000÷12＝5000（元），適用稅率20%，速算扣除數(shù)是555元，應納個人所得稅＝60000×20%－555＝11445（元）

　　<5>、【正確答案】B

　　【答案解析】羅伯特在境內(nèi)居住時間為90天以上1年以內(nèi)，應就境內(nèi)支付的工資納稅，回國探親費可以享受免征個人所得稅的優(yōu)惠。

　　2012年3月～12月份羅伯特在中國應繳納個人所得稅＝[（24000－4800）×25%－1005]×10＝37950（元）

　　<6>、【正確答案】A

　　【答案解析】捐贈的扣除限額＝40000×（1－20%）×30%＝9600（元）

　　稿酬所得應繳納稅額＝[40000×（1－20%）－9600]×20%×（1－30%）＝3136（元）

查看試題>>