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2014年注冊稅務(wù)師考試《稅法一》第二章練習(xí)題：增值稅
2014年注冊稅務(wù)師備考已經(jīng)開始，為了幫助參加2014年注冊稅務(wù)師考試的學(xué)員鞏固知識，提高備考效果，正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校精心為大家整理了注冊稅務(wù)師考試各科目練習(xí)題，希望對廣大考生有所幫助。
計(jì)算題
某百貨商場系一般納稅人，設(shè)立三個(gè)業(yè)務(wù)部：批發(fā)部、零售部和賓館，該商場能正確核算各自的收入。2012年9月發(fā)生下列業(yè)務(wù)：
?。?）從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中購進(jìn)自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品，農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票上注明的價(jià)款55800元；
（2）購進(jìn)一輛自用的小轎車，汽車價(jià)款185000元，貨款已經(jīng)支付，取得汽車銷售專業(yè)發(fā)票；
（3）商場本月從一般納稅人企業(yè)購進(jìn)商品取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅款為215320元，支付運(yùn)費(fèi)9600元（運(yùn)費(fèi)發(fā)票符合抵扣規(guī)定），購進(jìn)商品貨款均已支付并已驗(yàn)收入庫；
?。?）該商場批發(fā)部本月批發(fā)商品取得不含稅收入800000元，其中包括銷售化妝品不含稅收入94000元，銷售棕櫚油15000元，鴨蛋79000元，其余為其他商品，按合同約定銷售商品應(yīng)由商場承擔(dān)的運(yùn)費(fèi)支出9690元，取得國有運(yùn)輸企業(yè)開具的運(yùn)費(fèi)發(fā)票，貨款已經(jīng)收到，運(yùn)費(fèi)已經(jīng)支付；
?。?）該商場向消費(fèi)者銷售電器和化妝品取得零售收入1053000元（其中銷售化妝品取得收入67860元）；
?。?）本月該公司取得電費(fèi)專用發(fā)票，注明增值稅為12900元。（上述取得的符合規(guī)定的稅控發(fā)票均通過認(rèn)證）
根據(jù)上述資料回答下列問題：
<1>、業(yè)務(wù)（1）可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅為（ ）元。
A、7254
B、1674
C、1625.24
D、6419.47
<2>、業(yè)務(wù)（4）的銷項(xiàng)稅額為（?。┰?。
A、96470
B、132240
C、136000
D、16782
<3>、本月可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅合計(jì)（?。┰?。
A、236824.3
B、256946
C、236146
D、223924.3
<4>、該商場本月應(yīng)納增值稅（?。┰?。
A、49094
B、59292.45
C、48415.7
D、61315.7
<1>、【正確答案】A
<2>、【正確答案】B
<3>、【正確答案】A
<4>、【正確答案】C
【答案解析】業(yè)務(wù)（1）：
增值稅一般納稅人從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中購買免稅農(nóng)產(chǎn)品，可按照規(guī)定依13%的抵扣率計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
進(jìn)項(xiàng)稅＝55800×13%＝7254（元）
業(yè)務(wù)（2）：
購進(jìn)小轎車自用，其進(jìn)項(xiàng)稅不可以抵扣。
業(yè)務(wù)（3）：
納稅人購銷貨物支付運(yùn)費(fèi)，根據(jù)支付的運(yùn)費(fèi)按7%計(jì)算抵扣稅額。
進(jìn)項(xiàng)稅＝215320＋9600×7%＝215992（元）
業(yè)務(wù)（4）：
棕櫚油屬于食用植物油范疇，屬于低稅率貨物，適用13%稅率；鴨蛋屬于農(nóng)產(chǎn)品，適用13%稅率。
銷項(xiàng)稅
＝（800000－15000－79000）×17%＋（15000＋79000）×13%
＝132240（元）
運(yùn)費(fèi)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅
＝9690×7%
＝678.3（元）
業(yè)務(wù)（5）：
銷項(xiàng)稅
＝1053000÷（1＋17%）×17%＝153000（元）
業(yè)務(wù)（6）：
電費(fèi)可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅為12900元。
本月可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅合計(jì)
＝7254＋215992＋678.3＋12900
＝236824.3（元）
本月銷售業(yè)務(wù)產(chǎn)生的銷項(xiàng)稅合計(jì)
＝132240＋153000＝285240（元）
本月應(yīng)繳納的增值稅
＝285240－236824.3
＝48415.7（元）
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