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注冊稅務(wù)師考試《稅法二》第一章練習(xí)題：工資及三項經(jīng)費
2014年注冊稅務(wù)師備考已經(jīng)開始，為了幫助參加2014年注冊稅務(wù)師考試的學(xué)員鞏固知識，提高備考效果，正保會計網(wǎng)校精心為大家整理了注冊稅務(wù)師考試各科目練習(xí)題，希望對廣大考生有所幫助。
計算題
我國某生產(chǎn)企業(yè)于2011年1月注冊成立進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營，2012年度生產(chǎn)經(jīng)營情況如下：
（1）銷售產(chǎn)品取得不含稅收入9000萬元；
（2）產(chǎn)品銷售成本3300萬元；
（3）營業(yè)稅金及附加200萬元；
（4）銷售費用1000萬元（其中廣告費350萬元）；財務(wù)費用200萬元；
（5）管理費用1200萬元（其中業(yè)務(wù)招待費85萬元；新產(chǎn)品研究開發(fā)費30萬元）；
（6）營業(yè)外支出800萬元（其中通過政府部門向貧困地區(qū)捐款150萬元，存貨盤虧損失60萬元，贊助支出50萬元）。
（7）全年提取并實際支付工資是1000萬元，職工工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費、職工福利費，分別按工資總額的2%、2.5%、14%的比例提取，并且均實際支出?！?/p>
（8）經(jīng)過稅務(wù)機關(guān)的核定，該企業(yè)當(dāng)年合理的工資支出標(biāo)準(zhǔn)是800萬元，已知：成本、費用中未包含工資和三項經(jīng)費?！?/p>
要求：根據(jù)所給資料，回答下列問題：
<1>、企業(yè)準(zhǔn)予扣除工資和三項經(jīng)費為（ ）萬元?！?/p>
A、956
B、1180
C、948
D、1185
<2>、該企業(yè)所得稅前可以扣除的期間費用為（ ）萬元。（不含加計扣除）
A、2115
B、2352
C、2456
D、2360
<3>、企業(yè)準(zhǔn)予扣除的營業(yè)外支出為（?。┤f元?！?/p>
A、723.8
B、783.8
C、733.8
D、673.8
<4>、企業(yè)應(yīng)納企業(yè)所得稅為（?。┤f元?！?/p>
A、360.8
B、364.5
C、341.5
D、410.8
<1>、【正確答案】C
【答案解析】稅務(wù)機關(guān)核定的工資是800萬元，準(zhǔn)予扣除的工資和三項經(jīng)費＝800×（1＋2%＋2.5%＋14%）＝948（萬元）
<2>、【正確答案】D
【答案解析】2012年銷售收入＝9000（萬元）
廣告費用扣除限額＝9000×15%＝1350（萬元）
實際發(fā)生350萬元，準(zhǔn)予據(jù)實扣除。
業(yè)務(wù)招待費限額＝9000×5‰＝45（萬元），實際發(fā)生額的60%＝85×60%＝51（萬元），準(zhǔn)予扣除45萬元。
可以扣除的銷售費用、財務(wù)費用、管理費用合計＝1000＋200＋1200－85＋45＝2360（萬元）
<3>、【正確答案】C
【答案解析】2012年利潤總額＝9000－3300－200－1000－200－1200－800－1000－1000×（2%＋2.5%＋14%）＝1115（萬元）
公益捐贈稅前扣除限額＝1115×12%＝133.8（萬元）
實際公益捐贈額＝150（萬元）
實際公益捐贈超過稅法規(guī)定的扣除限額，非廣告性贊助支出不可以稅前扣除，存貨的損失可以稅前扣除。
準(zhǔn)予扣除的營業(yè)外支出＝800－150＋133.8－50＝733.8（萬元）
<4>、【正確答案】A
【答案解析】應(yīng)納稅所得額＝9000－3300－200－2360－733.8－948－30×50%＝1443.2（萬元）
應(yīng)繳納企業(yè)所得稅＝1443.2×25%＝360.8（萬元）
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