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2014注稅《稅法一》學(xué)習(xí)筆記：增值稅免抵退稅和免退稅的計算（一）
為了方便備戰(zhàn)2014年注冊稅務(wù)師考試的學(xué)員，正保會計網(wǎng)校將論壇中注冊稅務(wù)師版塊學(xué)員們分享的經(jīng)典知識點進行了整理，希望對廣大考生有所幫助，祝大家夢想成真！
增值稅免抵退稅和免退稅的計算（一）
1.計算公式
?。?）當期應(yīng)納稅額的計算
當期應(yīng)納稅額＝當期銷項稅額一（當期進項稅額一當期不得免征和抵扣稅額）
當期不得免征和抵扣稅額＝當期出口貨物離岸價×外匯人民幣折合率×（出口貨物適用稅率一出口貨物退稅率）一當期不得免征和抵扣稅額抵減額
當期不得免征和抵扣稅額抵減額＝當期免稅購進原材料價格×（出口貨物適用稅率－出口貨物退稅率）
（2）當期免抵退稅額的計算
當期免抵退稅額＝當期出口貨物離岸價×外匯人民幣折合率×出口貨物退稅率一當期免抵退稅額抵減額
當期免抵退稅額抵減額＝當期免稅購進原材料價格×出口貨物退稅率
（3）當期應(yīng)退稅額和免抵稅額的計算
?、佼斊谄谀┝舻侄愵~≤當期免抵退稅額，則
當期應(yīng)退稅額＝當期期末留抵稅額
當期免抵稅額＝當期免抵退稅額一當期應(yīng)退稅額
?、诋斊谄谀┝舻侄愵~＞當期免抵退稅額，則
當期應(yīng)退稅額＝當期免抵退稅額
當期免抵稅額＝0
當期期末留抵稅額為當期增值稅納稅申報表中“期末留抵稅額”。
2.“免、抵、退”步驟總結(jié)：
?。?）剔稅：不得免抵稅額（進項稅轉(zhuǎn)出）＝出口價×（征%－退%）
（2）抵稅：應(yīng)納稅額＝內(nèi)銷銷項額－（進項稅－1.）－上期未抵扣＝＜0
?。?）尺度：免抵退稅額（最高限額）＝出口價×退%
（4）比較：應(yīng)退稅額＝2與3中較小者
?。?）倒擠：免抵稅額
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