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2014注稅《稅法一》學習筆記：增值稅退（免）稅的計稅依據(jù)
為了方便備戰(zhàn)2014年注冊稅務(wù)師考試的學員，正保會計網(wǎng)校將論壇中注冊稅務(wù)師版塊學員們分享的經(jīng)典知識點進行了整理，希望對廣大考生有所幫助，祝大家夢想成真！
增值稅退（免）稅的計稅依據(jù)
出口貨物勞務(wù)的增值稅退（免）稅的計稅依據(jù)，按出口貨物勞務(wù)的出口發(fā)票（外銷發(fā)票）、其他普通發(fā)票或購進出口貨物勞務(wù)的增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進口增值稅專用繳款書確定。
| 主體 | 具體業(yè)務(wù) | 計稅依據(jù) |
| （一）生產(chǎn)企業(yè) | 出口貨物勞務(wù)（進料加工復(fù)出口貨物除外） | 出口貨物勞務(wù)的實際離岸價（FOB） |
| 進料加工復(fù)出口貨物 | 出口貨物的離岸價（FOB）扣除出口貨物所含的海關(guān)保稅進口料件的金額后確定 | |
| 國內(nèi)購進無進項稅額且不計提進項稅額的免稅原材料加工后出口的貨物 | 出口貨物的離岸價（FOB）扣除出口貨物所含的國內(nèi)購進免稅原材料的金額后確定 | |
| （二）外貿(mào)企業(yè) | 出口貨物（委托加工修理修配貨物除外） | 購進出口貨物的增值稅專用發(fā)票注明的金額或海關(guān)進口增值稅專用繳款書注明的完稅價格 |
| 出口委托加工修理修配貨物 | 為加工修理修配費用增值稅專用發(fā)票注明的金額 | |
| （三）各類企業(yè) | 出口進項稅額未計算抵扣的已使用過的設(shè)備 | 退（免）稅計稅依據(jù)＝增值稅專用發(fā)票上的金額或海關(guān)進口增值稅專用繳款書注明的完稅價格×已使用過的設(shè)備固定資產(chǎn)凈值÷已使用過設(shè)備原值 |
| （四）免稅品經(jīng)營企業(yè) | 銷售的貨物 | 為購進貨物的增值稅專用發(fā)票注明的金額或海關(guān)進口增值稅專用繳款書注明的完稅價格 |
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