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2014注稅考試《稅法一》預(yù)習(xí)：稅收規(guī)范性文件的制定管理
第一章 稅法基本原理
知識(shí)點(diǎn)二十一、稅收規(guī)范性文件的制定管理
1.稅收規(guī)范性文件的概念與特征
（1）含義：稅收規(guī)范性文件，是指縣以上稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法定職權(quán)和規(guī)定程序制定公布的，規(guī)定納稅人、扣繳義務(wù)人、其他稅務(wù)行政相對人權(quán)利、義務(wù)，在本轄區(qū)內(nèi)具有普遍約束力并可反復(fù)適用的文件。
【要點(diǎn)】稅收規(guī)范性文件與稅務(wù)規(guī)章的區(qū)別表現(xiàn)在4方面：制定程序、設(shè)定權(quán)、效力、發(fā)布形式。
?。?）特征：
一是：屬于非立法行為的行為規(guī)范。
二是：適用主體的非特定性。
三是：不具有可訴性。
四是：具有向后發(fā)生效力的特征。
2.權(quán)限范圍：
（1）內(nèi)容上的范圍：稅收規(guī)范性文件不得設(shè)定稅種開征、停征、減免退補(bǔ)稅、行政許可、行政審批、行政處罰、行政強(qiáng)制、行政事業(yè)性收費(fèi)。
（2）制定權(quán)范圍：縣以下稅務(wù)機(jī)關(guān)以及各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)的內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)、派出機(jī)構(gòu)、直屬機(jī)構(gòu)、臨時(shí)性機(jī)構(gòu)，不得以自己名義獨(dú)立行使職權(quán)并承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任。
3.制定程序：
?。?）起草：制定機(jī)關(guān)的業(yè)務(wù)主管部門
（2）審核：各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)的法規(guī)部門
?。?）簽署發(fā)布：局領(lǐng)導(dǎo)簽發(fā)，公告形式公布
提示：未經(jīng)公告形式公布的稅收規(guī)范性文件，對納稅人不具有約束力。
4.其他規(guī)定
（1）解釋權(quán)：制定機(jī)關(guān)
?。?）實(shí)施：公布之日起30日后，一般不溯及既往
?。?）備案：發(fā)布之日起30日內(nèi)向上一級(jí)
?。?）清理：每2年
關(guān)于稅收立法問題的總結(jié)：
|
分類 |
立法機(jī)關(guān) |
簽署發(fā)布 |
形式 |
|
稅收法律 |
全國人大及常委會(huì) |
主席以主席令發(fā)布 |
法、決定 |
|
稅收法規(guī) |
最高行政機(jī)關(guān)（國務(wù)院）、地方立法機(jī)關(guān)（地方人大及常委會(huì)） |
總理以國務(wù)院令發(fā)布 |
條例、暫行條例 |
|
稅收規(guī)章 |
此處僅指部門規(guī)章：國家稅務(wù)總局 |
總局局長 |
辦法、規(guī)則、規(guī)定（轉(zhuǎn)發(fā)、批復(fù)不算規(guī)章） |
|
稅收規(guī)范性文件 |
縣級(jí)以上稅務(wù)機(jī)關(guān) |
局領(lǐng)導(dǎo) |
多數(shù)屬于行政解釋 |
【我要糾錯(cuò)】 責(zé)任編輯：無雙女俠
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