2017年稅務師《稅法一》預習知識點：增值稅減免稅

每一個成功者都有一個開始，勇于開始，才能找到成功的路。2017年稅務師備考已經開始，你是否提早開始復習了呢？目前為預習階段，學員可根據網校制定的預習計劃表來安排學習進度。為了幫助廣大考生高效備考，網校整理了稅務師《稅法一》科目知識點，供大家參考學習。

知識點：增值稅的減稅、免稅

一、法定減免：7項

（一）銷售自產農產品: 指農業(yè)生產者銷售的自產農產品免征增值稅。

包括：制種、“公司+農戶”經營模式的畜禽飼養(yǎng)

（二）避孕藥品和用具；

（三）古舊圖書；

（四）直接用于科學研究、科學試驗和教學的進口儀器、設備；

（五）外國政府、國際組織無償援助的進口物資和設備；

（六）由殘疾人的組織直接進口供殘疾人專用的物品；

（七）銷售的自己使用過的物品：指其他個人自己使用過的物品。

二、糧食和食用植物油

1.對承擔糧食收儲任務的國有糧食購銷企業(yè)銷售的糧食免征增值稅。

除經營軍隊用糧、救災救濟糧、水庫移民口糧之外, 其他糧食企業(yè)經營糧食一律征收增值稅。

2.自2014年5月1日起，上述增值稅免稅政策適用范圍由糧食擴大到糧食和大豆，并可對免稅業(yè)務開具增值稅專用發(fā)票。

三、飼料

免征增值稅飼料產品的范圍，包括：

1.單一大宗飼料,

2.混合飼料

3.配合飼料

4.復合預混料

5.濃縮飼料

【提示】寵物飼料不屬于免征增值稅的飼料。

四、財政部、稅務總局規(guī)定的增值稅優(yōu)惠政策：7項

（一）資源綜合利用產品和勞務增值稅優(yōu)惠政策

1.優(yōu)惠內容：納稅人銷售自產的資源綜合利用產品和提供資源綜合利用勞務，可享受增值稅即征即退政策。

2.同時符合的5項條件：

（1）如屬于增值稅一般納稅人；

（2）銷售綜合利用產品和勞務，不屬于發(fā)改委規(guī)定的禁止類、限制類項目；

（3）銷售綜合利用產品和勞務，不屬于環(huán)境保護部名錄中的“高污染、高環(huán)境風險”產品或者重污染工藝；

（4）綜合利用的資源，屬于環(huán)境保護部列明的危險廢物的，應當取得省級及以上環(huán)境保護部門頒發(fā)的許可證，且許可經營范圍包括該危險廢物的利用；

（5）納稅信用等級不屬于稅務機關評定的C級或D級等。

（二）醫(yī)療衛(wèi)生的增值稅優(yōu)惠政策

1.非營利性醫(yī)療機構：自產自用的制劑免稅。

2.營利性醫(yī)療機構：取得的收入，按規(guī)定征收各項稅收。自執(zhí)業(yè)登記起3年內對自產自用的制劑免稅。

3.疾病控制機構和婦幼保健機構等的服務收入：按國家規(guī)定價格取得的衛(wèi)生服務收人，免稅。

4.血站：供應給醫(yī)療機構的臨床用血免增值稅。

5.供應非臨床用血：可按簡易辦法計算應納稅額。

（三）修理修配勞務的增值稅優(yōu)惠

飛機修理，增值稅實際稅負超過6%的部分即征即退。

（四）軟件產品的增值稅優(yōu)惠

增值稅一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產的軟件產品，按17%稅率征收增值稅后，對其增值稅實際稅負超過3%的部分實行即征即退政策

即征即退稅額=當期軟件產品增值稅應納稅額-當期軟件產品銷售額×3%

（五）對供熱企業(yè)向居民個人供熱而取得的采暖費收人繼續(xù)免征增值稅。

（六）蔬菜流通環(huán)節(jié)增值稅免稅政策

1.對從事蔬菜批發(fā)、零售的納稅人銷售的蔬菜免征增值稅。各種蔬菜罐頭不屬于免稅范圍。

2.納稅人既銷售蔬菜又銷售其他增值稅應稅貨物的，應分別核算蔬菜和其他增值稅應稅貨物的銷售額；未分別核算的，不得享受蔬菜增值稅免稅政策。

（七）制種行業(yè)增值稅政策

制種企業(yè)生產經營模式下生產種子，屬于農業(yè)生產者銷售自產農產品，免征增值稅。

相關鏈接：2017年稅務師《稅法一》第二章知識點匯總