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正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校根據(jù)論壇學(xué)員的反饋整理了2020年稅務(wù)師《稅法一》試題及參考答案(考生回憶版),供大家做參考!
1【綜合分析題】
甲市H賓館為增值稅一般納稅人,主要從事住宿、餐飲、會(huì)議場地出租及配套服務(wù),符合生活服務(wù)業(yè)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)抵減政策。2021年12月發(fā)生如下業(yè)務(wù):
(1)提供住宿服務(wù)取得不含稅銷售額3000萬元;提供餐飲服務(wù)取得不含稅銷售額420萬元(含外賣食品收入20萬元);提供會(huì)議場地及配套服務(wù)取得不含稅收入300萬元。
(2)當(dāng)月購進(jìn)業(yè)務(wù)發(fā)生進(jìn)項(xiàng)稅額共計(jì)180萬元,均取得合法的增值稅專用發(fā)票及其他扣稅憑證,按規(guī)定申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。當(dāng)月因非正常損失進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出2萬元。
(3)為調(diào)整經(jīng)營結(jié)構(gòu),將位于鄰省乙市的一處酒店房產(chǎn)出售,取得不含稅收入9980萬元。該酒店房產(chǎn)于2015年4月購進(jìn),購進(jìn)時(shí)取得的營業(yè)稅發(fā)票注明金額為1260萬元。沒有評估價(jià)格。H賓館選擇按照簡易方法計(jì)算繳納增值稅。
(4)將位于鄰省丙市的一處酒店式公寓房產(chǎn)投資于K物業(yè)管理公司,該房產(chǎn) 2017年購置時(shí)取得的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款1200萬元、稅款132萬元。 評估機(jī)構(gòu)給出的評估價(jià)格為1500萬元(含稅),雙方約定以此價(jià)格投資入股并辦理房產(chǎn)產(chǎn)權(quán)變更手續(xù)。K公司當(dāng)月以長租形式出租酒店式公寓取得不含稅租金500萬元(含配套服務(wù)收入60萬元)。
要求:根據(jù)上述資料,回答下列問題。
根據(jù)上述資料,不考慮其他因素,分析回答下列第1-4個(gè)小題。
問題1
業(yè)務(wù)(1)銷項(xiàng)稅額為(?。┤f元。
A.219.60
B.231.00
C.223.20
D.232.20
【參考答案】:C
考查知識(shí)點(diǎn):轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)增值稅征收管理
參考解析:提供餐飲服務(wù)的納稅人銷售的外賣食品,按照"餐飲服務(wù)"繳納增值稅;賓館、旅館、旅社、度假村和其他經(jīng)營性住宿場所提供會(huì)議場地及配套服務(wù)的活動(dòng),按照"會(huì)議展覽服務(wù)"繳納增值稅。業(yè)務(wù)(1)銷項(xiàng)稅額=(3000+420+300)×6%=223.20(萬元)。
問題2
H賓館當(dāng)月可抵減的加計(jì)抵減進(jìn)項(xiàng)稅額為(?。┤f元。
A.27.00
B.17.80
C.18.00
D.26.70
【參考答案】:D
考查知識(shí)點(diǎn):轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)增值稅征收管理
參考解析:2019年10月1日至2022年12月31日,允許生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)15%,抵減應(yīng)納稅額。H賓館當(dāng)月可抵減的加計(jì)抵減進(jìn)項(xiàng)稅額=(180-2)×15%=26.70(萬元)。
問題3
業(yè)務(wù)(4)H賓館應(yīng)在丙市預(yù)繳增值稅( )萬元。
A.8.81
B.68.81
C.11.43
D.8.00
【參考答案】:D
考查知識(shí)點(diǎn):轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)增值稅征收管理
參考解析:一般納稅人轉(zhuǎn)讓(視同銷售)其2016年5月1日后取得的不動(dòng)產(chǎn)的,適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅,以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除不動(dòng)產(chǎn)購置原價(jià)或者取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的作價(jià)后的余額按照5%的預(yù)征率預(yù)繳增值稅:業(yè)務(wù)(4)H賓館應(yīng)在丙市預(yù)繳增值稅=(1500-1200-132)÷(1+5%)×5%=8.00(萬元)。
問題4
關(guān)于H賓館、K公司上述業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理,下列說法正確的有(?。?/p>
A.H賓館提供的會(huì)議場地及配套服務(wù),按"會(huì)議展覽服務(wù)"繳納增值稅
B.H賓館轉(zhuǎn)讓乙市酒店房產(chǎn)計(jì)算繳納土地增值稅時(shí),可按發(fā)票所載金額,按6年計(jì)算加計(jì)扣除金額
C.H賓館提供餐飲服務(wù)時(shí)銷售的外賣食品收入,按"餐飲服務(wù)"繳納增值稅
D.K公司以長租形式出租酒店式公寓并提供配套服務(wù),按"不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)"繳納增值稅
E.H賓館將丙市酒店式公寓房產(chǎn)投資于K公司,應(yīng)計(jì)算繳納土地增值稅
【參考答案】:ACE
考查知識(shí)點(diǎn):轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)增值稅征收管理
參考解析:選項(xiàng)B,納稅人轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物,凡不能取得評估價(jià)格,但能提供購房發(fā)票的,可按發(fā)票所載金額并從購買年度起至轉(zhuǎn)讓年度止每年加計(jì)5%計(jì)算扣除。計(jì)算扣除項(xiàng)目時(shí)"每年"按購房發(fā)票所載日期起至售房發(fā)票開具之日止,每滿12個(gè)月計(jì)1年;超過1年,未滿12個(gè)月但超過6個(gè)月的,可以視同為1年。本題中2015年4月購入、2021年12月轉(zhuǎn)出,按照7年計(jì)算加計(jì)扣除金額;選項(xiàng)D,納稅人以長(短)租形式出租酒店式公寓并提供配套服務(wù)的,按照"住宿服務(wù)"繳納增值稅。
注:以上題目來源于正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校論壇學(xué)員,網(wǎng)校整理發(fā)布并提供參考答案及解析,稅務(wù)師考試是隨機(jī)抽題,以上題目順序與真實(shí)考試有差異。轉(zhuǎn)載請注明來源:正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校。
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