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2016年稅務師《稅法二》知識點：工資、薪金
2016年稅務師備考已經(jīng)拉開帷幕，目前為預習階段，大家可以跟著正保會計網(wǎng)校的預習班課程提前學習。以下是正保會計網(wǎng)校整理分享的稅務師《稅法二》的知識點，希望對大家的備考有幫助。
2016稅務師《稅法二》預習
企業(yè)所得稅扣除項目的標準—工資、薪金支出及居民企業(yè)實行股權激勵計劃的所得稅處理
一、工資、薪金支出：企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出準予據(jù)實扣除。
【提示1】工資薪金，是指企業(yè)每一納稅年度支付給在本企業(yè)任職或者受雇的員工的所有現(xiàn)金或者非現(xiàn)金形式的勞動報酬，包括基本工資、獎金、津貼、補貼、年終加薪、加班工資，以及與任職或者受雇有關的其他支出。
【提示2】“合理工資薪金”，是指企業(yè)按照股東大會、董事會、薪酬委員會或相關管理機構制訂的工資薪金制度規(guī)定實際發(fā)放給員工的工資薪金。稅務機關在對工資、薪金進行合理性確認時，可按以下原則掌握：1-5條（見教材）
（6）屬于國有性質的企業(yè)，其工資薪金，不得超過政府有關部門給予的限定數(shù)額；超過部分，不得計入企業(yè)工資薪金總額，也不得在計算企業(yè)應納稅所得額時扣除。
（7）企業(yè)因雇用季節(jié)工、臨時工、實習生、返聘離退休人員以及接受外部勞務派遣用工所實際發(fā)生的費用，應區(qū)分為工資薪金支出和職工福利費支出，并按規(guī)定在企業(yè)所得稅前扣除。其中屬于工資薪金支出的，準予計入企業(yè)工資薪金總額的基數(shù)，作為計算其他各項相關費用扣除的依據(jù)。
二、關于我國居民企業(yè)實行股權激勵計劃有關企業(yè)所得稅處理問題
1.對股權激勵計劃實行后立即可以行權的，上市公司可以根據(jù)實際行權時該股票的公允價格與激勵對象實際行權支付價格的差額和數(shù)量，計算確定作為當年上市公司工資薪金支出在稅前扣除。
2.對股權激勵計劃實行后，需待一定等待期方可行權的。上市公司等待期內會計上計算確認的相關成本費用，不得在對應年度計算繳納企業(yè)所得稅時扣除。在股權激勵計劃可行權后按上述1處理。
3.上述所指股票實際行權時的公允價格，以實際行權日該股票的收盤價格確定。
注：本文原創(chuàng)于正保會計網(wǎng)校（http://odtgfuq.cn），轉載請注明出處！
相關鏈接：2016稅務師《稅法二》第一章知識點匯總
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