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2016年稅務(wù)師《稅法二》知識(shí)點(diǎn)：企業(yè)所得稅扣除原則和范圍
2016年稅務(wù)師備考已經(jīng)拉開帷幕，目前為預(yù)習(xí)階段，大家可以跟著正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校的預(yù)習(xí)班課程提前學(xué)習(xí)。以下是正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校整理分享的稅務(wù)師《稅法二》的知識(shí)點(diǎn)，希望對(duì)大家的備考有幫助。
2016稅務(wù)師《稅法二》預(yù)習(xí)
知識(shí)點(diǎn)：企業(yè)所得稅扣除原則和范圍
一、扣除項(xiàng)目的原則
1.權(quán)責(zé)發(fā)生制原則。2.配比原則。3.合理性原則。
二、扣除項(xiàng)目的范圍
1.成本。包括銷售成本、銷貨成本、業(yè)務(wù)支出以及其他耗費(fèi)。即銷售商品、提供勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)（包括技術(shù)轉(zhuǎn)讓）的成本。
【典型例題】某位于市區(qū)的冰箱生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，用一批自產(chǎn)的冰箱對(duì)外投資，產(chǎn)品成本為320萬(wàn)元，同類型冰箱的不含稅售價(jià)為500萬(wàn)元，該企業(yè)未作任何賬務(wù)處理。
【答案解析】用自產(chǎn)產(chǎn)品對(duì)外投資視同銷售處理
收入方面應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額500萬(wàn)元
成本方面應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額320萬(wàn)元
凈調(diào)增應(yīng)納稅所得額180萬(wàn)元
增值稅銷項(xiàng)稅額為500×17%＝85（萬(wàn)元）
2.費(fèi)用。指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用。
【注意】銷售傭金能直接認(rèn)定的進(jìn)口傭金調(diào)整商品進(jìn)價(jià)成本。
3.稅金。
| 計(jì)入管理費(fèi)用 | 房產(chǎn)稅、車船稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅 |
| 計(jì)入營(yíng)業(yè)稅金及附加 | 消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加、出口關(guān)稅、資源稅、土地增值稅 |
| 計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)的成本 | 車輛購(gòu)置稅、契稅、進(jìn)口關(guān)稅、不得抵扣的增值稅 |
| 通過(guò)損失扣除 | 購(gòu)進(jìn)貨物發(fā)生非正常損失的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出 |
| 不得稅前扣除的稅金 | 企業(yè)所得稅、增值稅 |
4.損失。損失減除責(zé)任人賠償和保險(xiǎn)賠款后的余額扣除。已做損失處理的資產(chǎn)以后年度又全部或部分收回時(shí)，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期收入。
5.扣除的其他支出。除了成本、費(fèi)用、稅金、損失外，企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的、合理的支出。
注：本文原創(chuàng)于正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校（http://odtgfuq.cn），轉(zhuǎn)載請(qǐng)注明出處！
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