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2023稅法二練習(xí)題：企業(yè)接收政府和股東劃入資產(chǎn)的所得稅處理
單選題
某居民企業(yè)的股東王某，向該企業(yè)劃入一棟自己名下的房屋，該房屋賬面價值1000萬元，公允價值1200萬元，王某和企業(yè)雙方約定作為資本金，該企業(yè)會計上已經(jīng)計入“實收資本”科目。該企業(yè)的稅務(wù)處理正確的是（ ）。
A.按照1000萬元確認收入
B.按照1200萬元確認收入
C.按照1200萬元確認該房屋的計稅基礎(chǔ)
D.按照1000萬元確認該房屋的計稅基礎(chǔ)
查看答案解析
【答案】
C【解析】
企業(yè)接收股東劃入資產(chǎn)（包括股東贈與資產(chǎn)、上市公司在股權(quán)分置改革過程中接收原非流通股股東和新非流通股股東贈與的資產(chǎn)、股東放棄本企業(yè)的股權(quán)），凡合同、協(xié)議約定作為資本金（包括資本公積）且在會計上已作實際處理的，不計入企業(yè)的收入總額，企業(yè)應(yīng)按公允價值確定該項資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)。
【點評】本題考查企業(yè)接收政府和股東劃入資產(chǎn)的企業(yè)所得稅處理。
1.企業(yè)接收政府劃入資產(chǎn)的企業(yè)所得稅處理
（1）縣級以上人民政府（包括政府有關(guān)部門，下同）將國有資產(chǎn)明確以股權(quán)投資方式投入企業(yè)，企業(yè)應(yīng)作為國家資本金（包括資本公積）處理。該項資產(chǎn)如為非貨幣性資產(chǎn)，應(yīng)按政府確定的接收價值確定計稅基礎(chǔ)。
（2）縣級以上人民政府將國有資產(chǎn)無償劃入企業(yè)，凡指定專門用途并按《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于專項用途財政性資金企業(yè)所得稅處理問題的通知》（財稅[2011] 70號）規(guī)定進行管理的，企業(yè)可作為不征稅收入進行企業(yè)所得稅處理。其中，該項資產(chǎn)屬于非貨幣性資產(chǎn)的，應(yīng)按政府確定的接收價值計算不征稅收入。
（3）縣級以上人民政府將國有資產(chǎn)無償劃入企業(yè)，屬于上述第（1）、（2）項以外情形的，應(yīng)按政府確定的接收價值計入當期收入總額計算繳納企業(yè)所得稅。政府沒有確定接收價值的，按資產(chǎn)的公允價值計算確定應(yīng)稅收入。
2.企業(yè)接收股東劃入資產(chǎn)的企業(yè)所得稅處理
（1）企業(yè)接收股東劃入資產(chǎn)（包括股東贈與資產(chǎn)、上市公司在股權(quán)分置改革過程中接收原非流通股股東和新非流通股股東贈與的資產(chǎn)、股東放棄本企業(yè)的股權(quán)，下同），凡合同、協(xié)議約定作為資本金（包括資本公積）且在會計上已做實際處理的，不計入企業(yè)的收入總額，企業(yè)應(yīng)按公允價值確定該項資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)。
（2）企業(yè)接收股東劃入資產(chǎn)，凡作為收入處理的，應(yīng)按公允價值計入收入總額，計算繳納企業(yè)所得稅，同時按公允價值確定該項資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)。
考察知識點
企業(yè)接收政府和股東劃入資產(chǎn)的所得稅處理
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