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稅務(wù)師稅法二練習(xí)題:境外所得抵扣稅額的計算

來源: 正保會計網(wǎng)校 編輯:水冰月 2023/03/06 15:20:27 字體:

單選題

甲居民企業(yè)2022年度實現(xiàn)利潤總額200萬元,其中含從境外A國分回的稅后利潤100萬元。A國企業(yè)所得稅稅率為20%,在A國享受了10%的稅率優(yōu)惠。已知A國與我國政府訂立了稅收協(xié)定,在A國享受免稅或減稅的數(shù)額按照稅收協(xié)定規(guī)定應(yīng)視同已繳稅額在我國的應(yīng)納稅額中抵免。甲企業(yè)2022年度在我國應(yīng)繳納企業(yè)所得稅(?。┤f元。

A.25

B.33

C.30.56

D.45

查看答案解析
【答案】
C
【解析】

甲企業(yè)在我國應(yīng)繳納企業(yè)所得稅稅額=(200-100)×25%+100÷(1-10%)×(25%-20%)=30.56(萬元)或者減法思路:應(yīng)繳納企業(yè)所得稅稅額= [100+(100÷(1-10%)]×25%-100/0.9×20%=30.56(萬元)。

【提示】100÷(1-10%)這是換算為境外稅前所得,在A交稅時用的是10%稅率,稅后利潤是100,除以1-10%就是稅前所得額了。

考察知識點

境外所得抵扣稅額的計算

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