2021年稅務(wù)師考試《稅法二》試題及答案（延考單選題）

1.張某因生了一場(chǎng)大病，花費(fèi)醫(yī)療費(fèi)用合計(jì)21.5萬元，其中醫(yī)保報(bào)銷12萬元，其余為醫(yī)保目錄中的個(gè)人自費(fèi)部分，張某醫(yī)療個(gè)人所得稅匯算清繳時(shí)抵扣的金額為（?。┤f元。

A.8.0

B.6.5

C.9.5

D.1.5

【參考答案】A

【參考解析】本題考核專項(xiàng)附加扣除（大病醫(yī)療）。在一個(gè)納稅年度內(nèi)，納稅人發(fā)生的與基本醫(yī)保相關(guān)的醫(yī)藥費(fèi)用支出，扣除醫(yī)保報(bào)銷后個(gè)人負(fù)擔(dān)(指醫(yī)保目錄范圍內(nèi)的自付部分)累計(jì)超過15000元的部分，由納稅人在辦理年度匯算清繳時(shí)，在80000元限額內(nèi)據(jù)實(shí)扣除。

2.某企業(yè)受托研發(fā)一項(xiàng)專利技術(shù)，合同金額為1000萬元，按照10%結(jié)算勞務(wù)報(bào)酬，該企業(yè)應(yīng)繳納的印花稅為（?。┰?/p>

A.305

B.5

C.300

D.3000

【參考答案】C

【參考解析】本題考核印花稅應(yīng)納稅額的計(jì)算。專利研發(fā)合同屬于技術(shù)合同，計(jì)稅依據(jù)為合同所載的價(jià)款、報(bào)酬或使用費(fèi)。為了鼓勵(lì)技術(shù)研究開發(fā)，對(duì)技術(shù)開發(fā)合同，只就合同所載的報(bào)酬金額計(jì)稅，研究開發(fā)經(jīng)費(fèi)不作為計(jì)稅依據(jù)。但對(duì)合同約定按研究開發(fā)經(jīng)費(fèi)一定比例作為報(bào)酬的，應(yīng)按一定比例的報(bào)酬金額貼花。應(yīng)繳納的印花稅＝1000×10%×0.03%×10000＝300（元）。

3.徐某在境內(nèi)獲得140000的勞務(wù)所得（未納稅），在境外獲得稿費(fèi)20000元，徐某沒有專項(xiàng)附加扣除和依法規(guī)定的其他扣除，徐某應(yīng)繳納個(gè)人所得稅是（　）元。

A.2760

B.4820

C.9800

D.3800

【參考答案】D

【參考解析】本題考核取得境外所得的個(gè)人所得稅政策。應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅＝（140000×80％＋20000×80％×70％-60000）×10％－2520＝3800（元）

4.下列在我國未居住無住所的人不用繳納個(gè)人所得稅的是（?。?。

A.在外商獨(dú)資企業(yè)獲得特許經(jīng)營權(quán)許可費(fèi)的個(gè)人

B.向境內(nèi)企業(yè)的境外分支機(jī)構(gòu)出租獲得租金的個(gè)人

C.為境內(nèi)企業(yè)的境外派出機(jī)構(gòu)修理機(jī)器的個(gè)人

D.擔(dān)任境外企業(yè)的董事、監(jiān)事或者高級(jí)管理人員的個(gè)人

【參考答案】D

【參考解析】本題考核個(gè)人所得稅納稅人（非居民個(gè)人）。選項(xiàng)D，屬于非居民個(gè)人在境外取得的所得，不需要在境內(nèi)繳納個(gè)人所得稅。

5.一個(gè)納稅年度內(nèi)僅取得經(jīng)營所得的個(gè)人，計(jì)算個(gè)人所得稅應(yīng)納稅額時(shí)，只能在辦理匯算清繳時(shí)扣除的是（　）。

A.依法其他扣除

B.專項(xiàng)扣除

C.費(fèi)用扣除

D.專項(xiàng)附加扣除

【參考答案】D

【參考解析】本題考核專項(xiàng)附加扣除（經(jīng)營所得）。專項(xiàng)附加扣除是在辦理匯算清繳時(shí)減除，這里費(fèi)用扣除和專項(xiàng)扣除、依法其他扣除是可以在預(yù)繳時(shí)扣除，也可以在匯算清繳時(shí)扣除的。