2019稅務師《稅法一》試題及參考答案

下面是2019年稅務師試題《稅法一》試題及參考答案。

2019稅務師考試《稅法（Ⅰ）試題（考生回憶）》

1、下列行為中，免征車輛購置稅的是（?。?。

A.某市公交企業(yè)購置自用小轎車

B.來華留學人員用現(xiàn)匯購買1輛自用國產(chǎn)小汽車

C.某國駐華使館進口自用小汽車

D.某物流企業(yè)購買設有固定裝置的運輸專用車

參考答案：C

考查知識點：法定減免稅、其他減免稅的規(guī)定

參考解析：選項A，城市公交企業(yè)購置的公共汽電車輛免征車輛購置稅；選項B，回國服務的在外留學人員用現(xiàn)匯購買1輛個人自用國產(chǎn)小汽車免征車輛購置稅，來華留學人員不享受該稅收優(yōu)惠政策；選項D，設有固定裝置的非運輸專用作業(yè)車輛免稅，運輸車輛不享受該優(yōu)惠政策。

2、根據(jù)增值稅的相關規(guī)定，下列表述正確的是（?。?。

A.單位取得存款利息應繳納增值稅

B.單位獲得的保險賠付需要繳納增值稅

C.工會組織收取的工會經(jīng)費應繳納增值稅

D.自2020年1月1日起，納稅人取得的財政補貼收入，與其銷售收入或者數(shù)量直接掛鉤的，應按規(guī)定計算繳納增值稅

參考答案：D

考查知識點：特殊銷售的征稅規(guī)定和不征收增值稅的規(guī)定

參考解析：2020年1月1日起，納稅人取得的財政補貼收入，與其銷售貨物、勞務、服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)的收入或者數(shù)量直接掛鉤的，應按規(guī)定計算繳納增值稅。納稅人取得的其他情形的財政補貼收入，不屬于增值稅應稅收入，不征收增值稅。選項A、B，屬于增值稅不征稅項目；選項C，各黨派、共青團、工會、婦聯(lián)、中科協(xié)、青聯(lián)、臺聯(lián)、僑聯(lián)收取黨費、團費、會費，以及政府間國際組織收取會費，屬于非經(jīng)營活動，不征收增值稅。

3、2021年5月某原煤開采企業(yè)開采并銷售原煤200萬噸，銷售每噸原煤不含稅收入300元。原煤資源稅稅率5%，該企業(yè)當月應繳納資源稅是（?。┤f元。

A.2000

B.150

C.3000

D.1000

參考答案：C

考查知識點：資源稅應納稅額的計算

參考解析：該企業(yè)當月應繳納資源稅=200×300×5%=3000（萬元）

4、關于城市維護建設稅的特點，下列說法錯誤的是（?。?。

A.稅款?？顚Ｓ?/p>

B.征收范圍較窄

C.根據(jù)城鎮(zhèn)規(guī)模設計稅率

D.屬于附加稅

參考答案：B

考查知識點：城建稅的概念、特點

參考解析：城市維護建設稅與其他稅種相比較，具有以下特點：

（1）稅款?？顚Ｓ?；

（2）屬于附加稅；

（3）根據(jù)城鎮(zhèn)規(guī)模設計稅率；

（4）征收范圍較廣。

5、某境外旅客2019年10月5日在內(nèi)地某退稅商店購買了一件瓷器，價稅合計金額2260元，取得退稅商店開具的增值稅普通發(fā)票及退稅申請單，發(fā)票注明稅率13%。2019年10月10日該旅客離境，應退增值稅（?。┰?。

A.220.00

B.223.96

C.248.60

D.260.00

參考答案：C

考查知識點：出口貨物勞務增值稅的其他規(guī)定和境外旅客購物離境退稅

參考解析：適用13%稅率的境外旅客購物離境退稅物品，退稅率為11%。應退增值稅額的計算公式：

應退增值稅額=退稅物品銷售發(fā)票金額（含增值稅）×退稅率

應退增值稅額=2260×11%=248.60（元）

6、某酒店為增值稅一般納稅人，適用進項稅額加計抵減政策，2021年5月一般計稅項目銷項稅額200萬元，當期可抵扣進項稅150萬元，上期留抵稅額10萬元，則當期可計提的加計抵減額是（?。┤f元。

A.14

B.15

C.16

D.22.5

參考答案：D

考查知識點：進項稅額抵扣的特殊規(guī)定

參考解析：2019年10月1日至2021年12月31日，允許生活性服務業(yè)納稅人按照當期可抵扣進項稅額加計15%，抵減應納稅額?？捎嬏岬募佑嫷譁p額=150×15%=22.5（萬元）

7、2020年6月，甲地板生產(chǎn)企業(yè)委托乙企業(yè)加工實木地板，乙企業(yè)按照本企業(yè)同類實木地板不含稅價格100萬元，代收代繳消費稅5萬元，甲企業(yè)當月全部收回，將其中30%對外銷售，取得不含稅銷售額33萬元，50%用于繼續(xù)加工實木地板后銷售，取得不含稅銷售額80萬元。甲企業(yè)當月應繳納消費稅（?。┤f元。

A.0

B.2.52

C.1.65

D.1.20

參考答案：C

考查知識點：委托加工收回連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品應納稅額的計算

參考解析：應繳納消費稅=（33×5%－5×30%）＋（80×5%－5×50%）=1.65（萬元）

8、關于土地增值稅的清算，下列說法錯誤的是（?。?。

A.已全額開具商品房銷售發(fā)票的，按發(fā)票所載全額確認收入

B.未全額開具商品房銷售發(fā)票的，按銷售合同全額確認收入

C.銷售合同所載商品房面積與實際測量不一致并在清算前已補或退房款的，在計算土地增值稅時應予調(diào)整

D.未開具商品房銷售發(fā)票的，按實際收取全額確認收入

參考答案：D

考查知識點：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅的清算

參考解析：土地增值稅清算時，已全額開具商品房銷售發(fā)票的，按照發(fā)票所載金額確認收入；未開具發(fā)票或未全額開具發(fā)票的，以交易雙方簽訂的銷售合同所載的售房金額及其他收益確認收入。銷售合同所載商品房面積與有關部門實際測量面積不一致，在清算前已發(fā)生補、退房款的，應在計算土地增值稅時予以調(diào)整。

9、根據(jù)車輛購置稅的規(guī)定，下列說法錯誤的是（?。?。

A.實行一次課征制度

B.納稅義務發(fā)生時間為納稅人購置應稅車輛的當日

C.購置已征車輛購置稅的車輛，需要再次繳納車輛購置稅

D.納稅人應當自納稅義務發(fā)生之日起60日內(nèi)申報繳納車輛購置稅

參考答案：C

考查知識點：車輛購置稅的納稅地點、納稅期限

參考解析：購置已征車輛購置稅的車輛，不再重復征收繳納車輛購置稅

10、關于稅法的特點，下列說法正確的是（?。?。

A.從法律性質看，稅法屬于授權法

B.從立法內(nèi)容看，稅法具有單一性

C.從立法形式看，稅法屬于行政法規(guī)

D.從立法過程看，稅法屬于制定法

參考答案：D

考查知識點：稅法的特點

參考解析：選項A，從法律性質看，稅法屬于義務性法規(guī)；選項B，從內(nèi)容看，稅法具有綜合性；選項C，稅法是有關調(diào)整稅收分配過程中形成的權利和義務關系的法律規(guī)范總和，不僅僅是行政法規(guī)。

11、2020年9月境外自然人為境內(nèi)單位提供宣傳畫冊設計服務，境內(nèi)單位支付含稅服務費10300元，境內(nèi)單位應扣繳增值稅為（?。┰?。

A.0

B.300

C.618

D.583.02

參考答案：D

考查知識點：增值稅納稅人與扣繳義務人的基本規(guī)定、增值稅納稅人的分類

參考解析：境外自然人為境內(nèi)單位提供的宣傳畫冊設計服務，適用增值稅稅率為6%。應扣繳稅額＝10300÷1.06×6%=583.02（元）

12、需要辦理車輛登記的應稅車輛，車輛購置稅的納稅地點是（?。?。

A.納稅人所在地的主管稅務機關

B.車輛登記地的主管稅務機關

C.車輛經(jīng)銷企業(yè)所在地主管稅務機關

D.車輛使用所在地主管稅務機關

參考答案：B

考查知識點：車輛購置稅的納稅地點、納稅期限

參考解析：納稅人購置應稅車輛，需要辦理車輛登記的，向車輛登記地的主管稅務機關申報納稅。

13、下列外購應稅消費品已繳納的消費稅，準予從本企業(yè)應納消費稅稅額中抵扣的是（?。?。

A.用已稅摩托車連續(xù)生產(chǎn)的摩托車

B.用已稅白酒連續(xù)生產(chǎn)的白酒

C.用已稅珠寶玉石連續(xù)生產(chǎn)的金銀鑲嵌首飾

D.用已稅煙絲連續(xù)生產(chǎn)的卷煙

參考答案：D

考查知識點：外購應稅消費品已納稅款的扣除

參考解析：外購已稅消費品連續(xù)加工應稅消費品，扣除范圍是：

（1）外購已稅煙絲生產(chǎn)的卷煙；

（2）外購已稅高檔化妝品生產(chǎn)的高檔化妝品；

（3）外購已稅珠寶玉石生產(chǎn)的貴重首飾及珠寶玉石；

（4）外購已稅鞭炮、焰火生產(chǎn)的鞭炮、焰火；

（5）外購已稅汽油、柴油、石腦油、燃料油、潤滑油為原料生產(chǎn)的應稅成品油；

（6）外購已稅桿頭、桿身和握把為原料生產(chǎn)的高爾夫球桿；

（7）外購已稅木制一次性筷子為原料生產(chǎn)的木制一次性筷子；

（8）外購已稅實木地板為原料生產(chǎn)的實木地板。

（9）外購葡萄酒連續(xù)生產(chǎn)應稅葡萄酒；

（10）啤酒生產(chǎn)集團內(nèi)部企業(yè)間用啤酒液連續(xù)灌裝生產(chǎn)的啤酒。

14、某生產(chǎn)企業(yè)2020年2月10日簽訂貨物銷售合同，合同約定2020年3月10日發(fā)貨，3月15日收款，生產(chǎn)企業(yè)按約定發(fā)貨，5月5日收到貨款，則增值稅納稅義務的發(fā)生時間是（?。?。

A.2020年2月10日

B.2020年3月10日

C.2020年5月5日

D.2020年3月15日

參考答案：D

考查知識點：征收管理

參考解析：采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，納稅義務發(fā)生時間為書面合同約定的收款日期的當天，無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當天。

15、關于增值稅納稅人的規(guī)定，說法正確的是（?。?。

A.單位以承包方式經(jīng)營的，承包人以發(fā)包人名義對外經(jīng)營并由發(fā)包人承擔相關法律責任的，以承包人為納稅人

B.報關進口貨物，以進口貨物的發(fā)貨人為納稅人

C.境外單位在境內(nèi)提供應稅勞務，一律以購買者為納稅人

D.資管產(chǎn)品運營過程中發(fā)生的增值稅行為，以資管產(chǎn)品管理人為納稅人

參考答案：D

考查知識點：增值稅納稅人與扣繳義務人的基本規(guī)定、增值稅納稅人的分類

參考解析：選項A，單位以承包方式經(jīng)營的，承包人以發(fā)包人名義對外經(jīng)營并由發(fā)包人承擔相關法律責任的，以發(fā)包人為納稅人；選項B，對報關進口的貨物，以進口貨物的收貨人或辦理報關手續(xù)的單位和個人為進口貨物的納稅人；選項C，境外的單位或個人在境內(nèi)提供應稅勞務，在境內(nèi)未設有經(jīng)營機構的，其應納稅款以境內(nèi)代理人為扣繳義務人，在境內(nèi)沒有代理人的，以購買者為扣繳義務人。

16、關于對超豪華小汽車征收消費稅的規(guī)定下列說法正確的是（?。?。

A.納稅環(huán)節(jié)是生產(chǎn)環(huán)節(jié)和零售環(huán)節(jié)

B.征稅對象為每輛銷售價格130萬元（含增值稅）及以上的小汽車

C.納稅人是消費者

D.計稅價格是不含消費稅的計稅銷售價格

參考答案：A

考查知識點：超豪華小汽車零售環(huán)節(jié)征收消費稅的規(guī)定

參考解析：選項B，征稅對象為每輛銷售價格130萬元（不含增值稅）及以上的小汽車；選項C，將超豪華小汽車銷售給消費者的單位和個人為超豪華小汽車零售環(huán)節(jié)納稅人；選項D，計稅價格是不含增值稅但是含消費稅的計稅銷售金額。

17、甲房地產(chǎn)開發(fā)公司對一項開發(fā)項目進行土地增值稅清算，相關資料包括：取得土地使用權支付的金額為40000萬元；房地產(chǎn)開發(fā)成本101000萬元；銷售費用4500萬元；管理費用2150萬元；財務費用3680萬元，其中包括支付給非關聯(lián)企業(yè)的利息500萬元，已取得發(fā)票；支付給銀行貸款利息3000萬元，已取得銀行開具的相關證明，且未超過商業(yè)銀行同類同期貸款利率。項目所在省規(guī)定房地產(chǎn)開發(fā)費用扣除比例為5%。不考慮其他情況，該房地產(chǎn)開發(fā)公司在本次清算中可以扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費用為（?。┤f元。

A.10050

B.10375

C.10550

D.10730

參考答案：A

考查知識點：房地產(chǎn)開發(fā)費用

參考解析：納稅人能按轉讓房地產(chǎn)項目分攤利息支出并能提供金融機構貸款證明的，允許扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費用＝利息＋（取得土地使用權所支付的金額＋房地產(chǎn)開發(fā)成本）×5%＝3000＋（40000＋101000）×5%＝10050（萬元）。

向非關聯(lián)企業(yè)借款的利息支出500萬元，不能提供金融機構貸款證明，不得直接作為利息據(jù)實扣除。

18、下列情形中，應繳納環(huán)境保護稅的是（?。?。

A.企業(yè)向依法設立的污水集中處理場所排放應稅污染物

B.個體戶向依法設立的生活垃圾集中處理場所排放應稅污染物

C.事業(yè)單位在符合國家環(huán)境保護標準的設施貯存固體廢物

D.企業(yè)在不符合地方環(huán)境保護標準的場所處置固體廢物

參考答案：D

考查知識點：納稅人和征稅對象

參考解析：根據(jù)環(huán)境保護稅的規(guī)定，有下列情形之一的，不屬于直接向環(huán)境排放污染物，不繳納相應污染物的環(huán)境保護稅：企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營者向依法設立的污水集中處理、生活垃圾集中處理場所排放應稅污染物的；企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營者在符合國家和地方環(huán)境保護標準的設施、場所貯存或者處置固體廢物的；禽畜養(yǎng)殖場依法對畜禽養(yǎng)殖廢棄物進行綜合利用和無害化處理的。

19、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2021年4月提供汽車租賃服務，開具增值稅專用發(fā)票，注明金額50萬元；提供汽車車身廣告位出租服務，開具增值稅專用發(fā)票，注明金額60萬元；出租上月購置房屋，開具增值稅專用發(fā)票，注明金額100萬元。該企業(yè)當月上述業(yè)務增值稅銷項稅額為（?。┤f元。

A.15.60

B.18.90

C.23.30

D.25.60

參考答案：C

考查知識點：銷項稅額

參考解析：該企業(yè)當月上述業(yè)務增值稅銷項稅額＝（50＋60）×13%＋100×9%＝23.30（萬元）。

20、下列納稅人，必須辦理一般納稅人登記的是（?。?。

A.其他個人

B.非企業(yè)性單位

C.不經(jīng)常發(fā)生應稅行為的單位

D.年應稅銷售額超過500萬元且經(jīng)常發(fā)生應稅行為的工業(yè)企業(yè)

參考答案：D

考查知識點：一般納稅人的登記管理

參考解析：選項A，年應稅銷售額超過規(guī)定標準的其他個人按小規(guī)模納稅人納稅；選項B，年應稅銷售額超過規(guī)定標準的非企業(yè)性單位，可選擇按照小規(guī)模納稅人納稅；選項C，年應稅銷售額超過規(guī)定標準但不經(jīng)常發(fā)生應稅行為的單位和個體工商戶可選擇按照小規(guī)模納稅人納稅。

21、甲啤酒廠為增值稅一般納稅人，2020年6月銷售鮮啤酒10噸給乙煙酒批發(fā)銷售公司，開具的增值稅專用發(fā)票上注明金額29000元，另開收據(jù)收取包裝物押金2000元（含塑料周轉箱押金500元）；銷售無醇啤酒5噸給丙商貿(mào)公司，開具增值稅普通發(fā)票注明金額13800元，另開收據(jù)收取包裝物押金750元。上述押金均單獨核算。甲廠當月應繳納消費稅（?。┰?。

A.2500.00

B.3300.00

C.3600.00

D.3750.00

參考答案：C

考查知識點：應納稅額的具體計算方法

參考解析：啤酒分為甲類和乙類，分別適用250元/噸和220元/噸的單位稅額。啤酒分類以每噸出廠價的高低作為劃分標準，每噸不含增值稅出廠價（含包裝物及包裝物押金）3000元（含3000元）以上是甲類啤酒；計算啤酒分類的包裝物押金不包括供重復使用的塑料周轉箱的押金。

鮮啤酒每噸出廠價＝[29000＋（2000－500）÷（1＋13%）]÷10＝3032.74（元），為甲類啤酒；無醇啤酒每噸出廠價＝[（13800＋750）÷（1＋13%）]÷5＝2575.22（元），為乙類啤酒。

甲廠當月應繳納消費稅＝10×250＋5×220＝3600（元）。

22、下列各項中，應視同銷售貨物或服務，征收增值稅的是（?。?。

A.王某無償向其他單位轉讓無形資產(chǎn)（用于非公益事業(yè)）

B.某公司將外購飲料用于職工福利

C.某建筑公司外購水泥發(fā)生非正常損失

D.個人股東無償借款給單位

參考答案：A

考查知識點：視同銷售的征稅規(guī)定

參考解析：選項A，單位或者個人向其他單位或者個人無償轉讓無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)（未用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象），應視同銷售征收增值稅；選項B、C、D，不視同銷售，無需繳納增值稅。注意選項D，單位或個體工商戶向其他單位或個人無償提供服務（非公益性），才視同銷售，如果是"個人股東"無償為單位提供借款，不需要視同銷售。

23、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2020年3月銷售鋼材一批取得含稅銷售額58萬元。2020年5月因質量問題該批鋼材被全部退回，企業(yè)按規(guī)定開具紅字發(fā)票；5月份銷售鋼材取得不含稅銷售額150萬元。該企業(yè)5月增值稅銷項稅額為（?。┤f元。

A.11.50

B.11.96

C.12.83

D.13.00

參考答案：C

考查知識點：銷項稅額

參考解析：該企業(yè)5月增值稅銷項稅額＝150×13%－58÷（1＋13%）×13%＝12.83（萬元）。

24、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，對外出租房屋，適用簡易計稅方法，由于承租方（增值稅一般納稅人）提前解除租賃合同，收取承租方的違約金。關于收取的違約金，下列稅務處理正確的是（　）。

A.不需要繳納增值稅

B.按照3%征收率繳納增值稅

C.按照5%征收率繳納增值稅

D.需要繳納增值稅，不得開具增值稅專用發(fā)票

參考答案：C

考查知識點：銷售額的一般規(guī)定

參考解析：增值稅的計稅銷售額為納稅人發(fā)生應稅銷售行為收取的全部價款和價外費用，但是不包括增值稅。價外費用，是指價外向購買方收取的手續(xù)費、補貼、基金、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項、代墊款項、包裝費、包裝物租金、儲備費、優(yōu)質費、運輸裝卸費以及其他各種性質的價外收費。價外費用按其所屬項目的適用稅率或征收率計算繳納增值稅，出租房屋適用征收率為5%，故違約金按照5%征收率繳納增值稅。

25、某醫(yī)療器械廠（增值稅一般納稅人），2020年8月進口一批醫(yī)療器械。該批醫(yī)療器械成交價格202萬元。支付購貨傭金3萬元。運抵我國海關前發(fā)生運費8萬元。保險費無法確定。該廠進口該批醫(yī)療器械應繳納關稅（?。┤f元（醫(yī)療器械進口關稅稅率30%）。

A.60.60

B.61.50

C.63.19

D.63.90

參考答案：C

考查知識點：從價稅和從量稅應納稅額的計算

參考解析：購貨傭金不應計入關稅完稅價格；進口貨物的保險費無法確定的，海關應按照貨價和運費兩者總額的3‰計算保險費。

該廠進口該批醫(yī)療器械應繳納關稅＝（202＋8）×（1＋3‰）×30%＝63.19（萬元）。

【提示】購貨傭金是指進口企業(yè)支付給自己的采購代理人的傭金，也就是勞務費。特指買方向自己的采購代理人支付的傭金。題目中出現(xiàn)購貨傭金、買方傭金、采購代理人傭金等，都是指購貨傭金，都是不計入關稅完稅價格的。

26、下列經(jīng)濟活動中，需要繳納土地增值稅的是（?。?/p>

A.甲、乙公司相互交換房產(chǎn)產(chǎn)權用于辦公

B.丙某轉讓其個人擁有的非唯一且不滿五年的住房

C.丁公司由有限公司整體變更為股份公司時發(fā)生的房產(chǎn)評估增值

D.戊公司通過中國青少年發(fā)展基金會向某市文化宮捐贈房產(chǎn)一套用于青少年美術作品展覽室

參考答案：A

考查知識點：土地增值稅的征稅范圍

參考解析：選項B，對個人銷售住房暫免征收土地增值稅；選項C，房地產(chǎn)評估增值，沒有發(fā)生房地產(chǎn)權屬的轉讓，不屬于土地增值稅的征收范圍；選項D，房產(chǎn)所有人、土地使用權所有人通過中國境內(nèi)非營利的社會團體、國家機關將房屋產(chǎn)權、土地使用權贈與教育、民政和其他社會福利、公益事業(yè)的行為，不屬于土地增值稅的征收范圍。

27、下列費用中，不計入進口貨物關稅完稅價格的是（　）。

A.包裝材料費用

B.設備進口后發(fā)生的技術服務費

C.由買方負擔的經(jīng)紀費

D.與貨物為一體的容器費用

參考答案：B

考查知識點：一般進口貨物完稅價格

參考解析：進口時在貨物的價款中列明的下列稅收、費用，不計入該貨物的完稅價格：

（1）廠房、機械、設備等貨物進口后進行建設、安裝、裝配、維修和技術服務的費用；

（2）進口貨物運抵中華人民共和國境內(nèi)輸入地點起卸后的運輸及其相關費用、保險費；

（3）進口關稅及國內(nèi)稅收。

28、關于小規(guī)模納稅人繳納增值稅，下列說法正確的是（?。?/p>

A.銷售自己使用過的不動產(chǎn)，以3%征收率減按2%計算繳納增值稅

B.提供建筑服務，以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照3%征收率計算繳納增值稅

C.出租不動產(chǎn)按照5%征收率計算繳納增值稅（不含個人出租住房）

D.銷售邊角料收入應按照3%征收率減按2%計算繳納增值稅

參考答案：C

考查知識點：小規(guī)模納稅人簡易計稅方法

參考解析：選項A，銷售自己使用過的不動產(chǎn)，按照5%的征收率計算增值稅，小規(guī)模納稅人（除其他個人外）銷售自己使用過的固定資產(chǎn)（有形動產(chǎn)），適用簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅；選項B，提供建筑服務，以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為銷售額，按照3%的征收率計算增值稅；選項D，小規(guī)模納稅人銷售邊角料收入應按照3%的征收率計算增值稅。

29、應稅固體廢物環(huán)境保護稅的計稅依據(jù)是（?。?。

A.固體廢物的產(chǎn)生量

B.固體廢物的排放量

C.固體廢物的貯存量

D.固體廢物的綜合利用量

參考答案：B

考查知識點：計稅依據(jù)與應納稅額的計算

參考解析：應稅固體廢物按照固體廢物的排放量確定計稅依據(jù)，固體廢物的排放量為當期應稅固體廢物的產(chǎn)生量減去當期應稅固體廢物的貯存量、處置量、綜合利用量的余額。

30、某食品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2021年4月銷售貨物，開具的增值稅專用發(fā)票上注明金額120萬元。開收據(jù)收取包裝物押金3萬元、優(yōu)質費2萬元。包裝物押金單獨記賬核算。該企業(yè)當月增值稅銷項稅額（?。┤f元。

A.15.60

B.15.83

C.15.95

D.16.18

參考答案：B

考查知識點：銷項稅額

參考解析：優(yōu)質費屬于價外費用，需要并入銷售額計算增值稅，食品生產(chǎn)企業(yè)收取的包裝物押金一年以內(nèi)且未超過企業(yè)規(guī)定期限，單獨核算的，不并入銷售額征稅。

該企業(yè)當月增值稅銷項稅額＝[120＋2÷（1＋13%）]×13%＝15.83（萬元）。

31、某制藥廠為增值稅一般納稅人，2020年5月銷售應稅藥品取得不含稅收入100萬元，銷售免稅藥品取得收入50萬元，當月購入原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票，注明稅款6.8萬元；應稅藥品與免稅藥品無法劃分耗料情況。該制藥廠當月應繳納增值稅（?。┤f元。

A.6.20

B.8.47

C.10.73

D.13.00

參考答案：B

考查知識點：一般計稅方法應納稅額的計算

參考解析：不得抵扣的進項稅額＝當期無法劃分的全部進項稅額×（當期簡易計稅方法計稅項目銷售額＋免征增值稅項目銷售額）÷當期全部銷售額＝6.8×50÷（100＋50）＝2.27（萬元）。

當期準予抵扣的進項稅額＝6.8－2.27＝4.53（萬元）。

當期應納增值稅＝100×13%－4.53＝8.47（萬元）。

32、城市維護建設稅采用的稅率形式是（?。?。

A.產(chǎn)品比例稅率

B.行業(yè)比例稅率

C.地區(qū)差別比例稅率

D.有幅度的比率稅率

參考答案：C

考查知識點：城建稅的稅率

參考解析：城市維護建設稅實行地區(qū)差別比例稅率。

33、2021年6月20日，陳某因汽車質量問題與經(jīng)銷商達成退車協(xié)議，并于當日向稅務機關申請退還已納車輛購置稅。經(jīng)銷商開具的退車證明和退車發(fā)票上顯示，陳某于2020年5月8日購買該車輛，支付價稅合計金額223800元，并于當日繳納車輛購置稅19293.10元。應退給陳某車輛購置稅（?。┰?/p>

A.15434.48

B.17363.79

C.17824.78

D.19293.10

參考答案：B

考查知識點：車輛購置稅退稅的具體規(guī)定

參考解析：納稅人將已征車輛購置稅的車輛退回車輛生產(chǎn)企業(yè)或者銷售企業(yè)的，可以向主管稅務機關申請退還車輛購置稅。退稅額以已繳稅款為基準，自繳納稅款之日至申請退稅之日，每滿一年扣減百分之十。應退稅額＝已納稅額×（1－使用年限×10%）。應退給陳某車輛購置稅＝19293.10×（1－10%）＝17363.79（元）。

34、納稅人違反《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第二十二條第二款的規(guī)定虛開發(fā)票的，由稅務機關沒收違法所得。虛開金額超過1萬元的，并處（?。┝P款。

A.1萬元以上5萬元以下

B.3萬元以上10萬元以下

C.1萬元以下

D.5萬元以上50萬元以下的罰款

參考答案：D

考查知識點：稅務機關代開發(fā)票基本規(guī)定、發(fā)票違章處理

參考解析：納稅人違反《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第二十二條第二款的規(guī)定虛開發(fā)票的，由稅務機關沒收違法所得；虛開金額在1萬元以下的，可以并處5萬元以下的罰款；虛開金額超過1萬元的，并處5萬元以上50萬元以下的罰款；構成犯罪的，依法追究刑事責任。

35、關于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的土地增值稅處理，下列說法正確的是（?。?。

A.銷售已裝修的房屋，其裝修費不允許在計算土地增值稅時扣除

B.建造非普通標準住宅出售的，不允許按取得土地使用權時支付的金額和房地產(chǎn)開發(fā)成本之和加計扣除20%

C.開發(fā)建造的與清算項目配套的學校，建成后無償移交政府的，其成本、費用可以在計算土地增值稅時扣除

D.將未竣工決算的房地產(chǎn)開發(fā)項目整體轉讓的，不允許按取得土地使用權時支付的金額和房地產(chǎn)開發(fā)成本之和加計扣除20%

參考答案：C

考查知識點：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅的清算

參考解析：選項A，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售已裝修的房屋，裝修費用準予在計算土地增值稅時扣除；選項B、D，對從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人允許按照取得土地使用權支付的金額和房地產(chǎn)開發(fā)成本之和加計扣除20%。

1、下列各項中，關于環(huán)境保護稅的說法正確的有（　）。

A.實行統(tǒng)一的定額稅和浮動定額稅相結合的稅額標準

B.環(huán)境保護稅的征稅環(huán)節(jié)是生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)

C.應稅污染物的具體適用稅額由省級稅務機關確定

D.對機動車排放廢氣暫免征收環(huán)境保護稅

E.環(huán)境保護稅收入全部歸地方政府

參考答案：ADE

考查知識點：環(huán)境保護稅概述

參考解析：選項B，環(huán)境保護稅的征稅環(huán)節(jié)不是生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)，也不是消費使用環(huán)節(jié)，而是直接向環(huán)境排放應稅污染物的排放環(huán)節(jié)；選項C，應稅污染物的具體適用稅額的確定和調(diào)整，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府在規(guī)定的稅額幅度內(nèi)提出，報同級人民代表大會常務委員會決定，并報全國人民代表大會常務委員會和國務院備案；選項D，機動車、鐵路機車、非道路移動機械、船舶和航空器等流動污染源排放應稅污染物的，暫予免征環(huán)境保護稅。

2、下列情形中，屬于資源稅征稅范圍的有（?。?/p>

A.原煤

B.人造石油

C.天然原木

D.天然鹵水

E.礦泉水

參考答案：ADE

考查知識點：資源稅稅目

參考解析：BC選項不屬于資源稅征稅范圍。

3、下列直接向環(huán)境排放污染物的主體中，屬于環(huán)境保護稅納稅人的有（　）。

A.事業(yè)單位

B.個人

C.家庭

D.私營企業(yè)

E.國有企業(yè)

參考答案：ADE

考查知識點：納稅人和征稅對象

參考解析：環(huán)境保護稅的納稅人是指在中華人民共和國領域和中華人民共和國管轄的其他海域，直接向環(huán)境排放應稅污染物的企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營者。不包含個人和家庭。

4、下列消費品中屬于消費稅征收范圍的有（?。?。

A.酒精

B.護發(fā)液

C.合成寶石

D.果木酒

E.卡丁車

參考答案：CD

考查知識點：消費稅稅目

參考解析：選項C，合成寶石屬于珠寶玉石，屬于消費稅的征稅范圍；選項D，果木酒屬于"其他酒"，屬于消費稅的征稅范圍。

5、關于增值稅一般納稅人資源稅優(yōu)惠政策，下列說法正確的有（?。?。

A.對從低豐度油氣田開采的原油、天然氣減征30%的資源稅

B.煤炭開采企業(yè)因安全生產(chǎn)需要抽采的煤成（層）氣免征資源稅

C.對高含硫天然氣資源稅減征40%

D.納稅人開采或者生產(chǎn)應稅產(chǎn)品過程中，因意外事故或者自然災害等原因遭受重大損失的，可由省、自治區(qū)、直轄市決定免征或者減征資源稅

E.從衰竭期礦山開采的礦產(chǎn)品減征40%資源稅

參考答案：BD

考查知識點：暫無

參考解析：選項A，對從低豐度油氣田開采的原油、天然氣減征20%；選項C，對高含硫天然氣資源稅減征30%；選項E，從衰竭期礦山開采的礦產(chǎn)品，資源稅減征30%。

6、一般納稅人發(fā)生下列應稅行為，可以選擇簡易計稅方法計稅的有（?。ú豢紤]疫情期間的稅收優(yōu)惠政策）。

A.人力資源外包服務

B.收派服務

C.公交客運服務

D.物業(yè)管理服務

E.以清包工方式提供建筑服務

參考答案：ABCE

考查知識點：一般納稅人簡易計稅方法

參考解析：選項D，提供物業(yè)管理服務的納稅人，向服務接受方收取的自來水水費，以扣除其對外支付的自來水水費后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依3%的征收率計算繳納增值稅。物業(yè)管理服務中，僅對收取的水費可以采用簡易計稅方法，并不是所有物業(yè)服務收入都可以簡易計稅。

7、下列服務中，屬于適用增值稅進項稅額加計抵減政策的有（　）。

A.餐飲服務

B.濕租業(yè)務

C.貸款服務

D.旅游服務

E.不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務

參考答案：ADE

考查知識點：進項稅額

參考解析：自2019年4月1日至2021年12月31日，提供郵政服務、電信服務、現(xiàn)代服務、生活服務四項服務的納稅人按照當期可抵扣進項稅額加計10%，抵減應納稅額。2019年10月1日至2021年12月31日，允許生活性服務業(yè)納稅人按照當期可抵扣進項稅額加計15%，抵減應納稅額。

選項B，濕租業(yè)務，屬于航空運輸服務；選項C，屬于金融服務，這兩項不適用進項稅額加計抵減的政策。

8、下列行為中，需要繳納車輛購置稅的有（　）。

A.某醫(yī)院接受某汽車廠捐贈小客車用于醫(yī)療服務

B.某汽車廠將自產(chǎn)小轎車用于日常辦公

C.某幼兒園租賃客車用于校車服務

D.某物流企業(yè)接受汽車生產(chǎn)商投資的運輸車輛自用

E.某輪胎制造企業(yè)接受汽車生產(chǎn)商抵債的小汽車自用

參考答案：ABDE

考查知識點：車輛購置稅的征稅對象和征稅范圍

參考解析：選項C，幼兒園租賃的車輛，不需要繳納車輛購置稅。

9、下列情形中，納稅人應進行土地增值稅清算的有（?。?/p>

A.丙公司開發(fā)的住宅項目已銷售建筑面積占整個項目可售建筑面積的65%，自用面積占可售面積的5%

B.甲公司開發(fā)的住宅項目已全部銷售

C.乙公司將未竣工決算的開發(fā)項目整體轉讓

D.丁公司于2017年6月取得住宅項目銷售（預售）許可證，截止2019年6月底仍未銷售完畢

E.戊公司開發(fā)的別墅項目銷售面積已達整個項目可售建筑面積的75%

參考答案：BC

考查知識點：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅的清算

參考解析：納稅人符合下列條件之一的，應進行土地增值稅的清算：

（1）房地產(chǎn)開發(fā)項目全部竣工、完成銷售的；

（2）整體轉讓未竣工決算房地產(chǎn)開發(fā)項目的；

（3）直接轉讓土地使用權的。

10、關于土地增值稅優(yōu)惠政策，下列說法錯誤的有（?。?。

A.將空置的職工宿舍轉讓給政府用于改造安置住房房源，一律就其全部增值額按規(guī)定計稅

B.對個人銷售商鋪暫免征收土地增值稅

C.對因國家建設需要依法收回的房產(chǎn)免稅

D.以房地產(chǎn)作價入股房地產(chǎn)開發(fā)公司，對其將房地產(chǎn)變更至被投資的企業(yè)，暫不征收土地增值稅

E.建造普通標準住宅出售，其增值額未超過扣除項目金額之和20%的予以免稅，超過20%的，應就其全部增值額按規(guī)定計稅

參考答案：ABD

考查知識點：土地增值稅的稅收優(yōu)惠

參考解析：選項A，企事業(yè)單位、社會團體以及其他組織轉讓舊房作為改造安置住房房源且增值額未超過扣除項目金額20%的，免征土地增值稅；選項B，對個人銷售住房暫免征收土地增值稅，銷售商鋪不適用該優(yōu)惠政策；選項D，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將開發(fā)產(chǎn)品對外投資，發(fā)生所有權轉移時應視同銷售房地產(chǎn)，繳納土地增值稅。

11、關于以租賃方式進口設備的關稅稅務處理，下列說法正確的有（?。?。

A.租賃進口該設備必須在申請進境時一次性繳納全部關稅

B.在租賃期間可暫停申請不繳納關稅

C.租賃期滿，企業(yè)留購該設備的不繳納關稅

D.在租賃期間以海關審查確定的租金（包括利息）作為完稅價格

E.納稅人申請一次性繳納稅款的，可以選擇海關審查確定的租金總額作為完稅價格

參考答案：DE

考查知識點：特殊進口貨物的完稅價格

參考解析：選項A，租賃方式進口貨物，有一次性繳納關稅和分期繳納關稅兩種情形；選項B，納稅人分期支付租金的，租賃期間需要繳納關稅；選項C，留購的租賃貨物需要繳納關稅，以海關審定的留購價格作為完稅價格。

12、根據(jù)增值稅納稅人登記管理的規(guī)定，下列說法正確的有（?。?/p>

A.個體工商戶年應稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標準的，不能登記為一般納稅人

B.增值稅納稅人應稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標準的，除另有規(guī)定外，應當向主管稅務機關辦理一般納稅人登記

C.非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應稅行為的企業(yè)，可以選擇按照小規(guī)模納稅人納稅

D.納稅人登記時所依據(jù)的年應稅銷售額，不包括稅務機關代開發(fā)票的銷售額

E.納稅人偶然發(fā)生的銷售無形資產(chǎn)、轉讓不動產(chǎn)的銷售額，不計入應稅行為年應稅銷售額

參考答案：BCE

考查知識點：一般納稅人的登記管理

參考解析：選項A，個體工商戶年應稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標準的，可以登記為一般納稅人；選項D，年應稅銷售額包括納稅申報銷售額、稽查查補銷售額、納稅評估調(diào)整銷售額，其中，納稅申報銷售額中包括免稅銷售額和稅務機關代開發(fā)票銷售額。

13、關于小規(guī)模納稅人增值稅政策，下列說法正確的有（?。?/p>

A.自2021年4月1日至2022年12月31日，小規(guī)模納稅人月銷售額扣除本期發(fā)生的銷售不動產(chǎn)銷售額后，未超過15萬元的，其銷售貨物、勞務、服務、無形資產(chǎn)取得的銷售額免征增值稅

B.自2021年4月1日至2022年12月31日，小規(guī)模納稅人發(fā)生應稅銷售行為，合計月銷售額未超過15萬元的，免征增值稅

C.自2021年4月1日至2022年12月31日，適用增值稅差額征稅政策的小規(guī)模納稅人，以差額后的銷售額確定是否可以享受月銷售額15萬元以及以下免征增值稅的政策

D.自2021年4月1日至2022年12月31日，按現(xiàn)行規(guī)定應當預繳增值稅稅款的小規(guī)模納稅人，凡在預繳地實現(xiàn)的月銷售額未超過15萬元的，當期無需預繳稅款

E.其他個人一次性收取兩月租金15萬元，不能享受免征增值稅的政策

參考答案：ABCD

考查知識點：起征點、小規(guī)模納稅人免稅規(guī)定和減免稅其他規(guī)定

參考解析：選項E，自2019年1月1日至2021年3月31日，其他個人，采取一次性收取租金形式出租不動產(chǎn)取得的租金收入，可在對應的租賃期內(nèi)平均分攤，分攤后的月租金收入未超過10萬元的（自2021年4月1日至2022年12月31日分攤后的月租金收入未超過15萬元），免征增值稅。

14、根據(jù)車輛購置稅的相關規(guī)定，下列說法正確的有（?。?。

A.進口應稅車輛的計稅依據(jù)是組成計稅價格

B.直接進口自用應稅車輛的，應繳納車輛購置稅

C.在境內(nèi)銷售應稅車輛的，應繳納車輛購置稅

D.已稅車輛退回經(jīng)銷商的，納稅人可申請退稅

E.受贈應稅車輛的，捐贈方是車輛購置稅納稅人

參考答案：ABD

考查知識點：車輛購置稅的征稅對象和征稅范圍

參考解析：選項C，購買使用國產(chǎn)應稅車輛和購買自用進口應稅車輛應繳納車輛購置稅，銷售方無需繳納；選項E，受贈人在接受自用（包括接受免稅車輛）后，就發(fā)生了應稅行為，就要承擔納稅義務。

15、關于增值稅一般納稅人購進和租用固定資產(chǎn)進項稅額抵扣，下列說法正確的有（?。?。

A.購進固定資產(chǎn)，既用于一般計稅方法計稅項目，又用于免征增值稅項目，進項稅額可以全額從銷項稅額中抵扣

B.購進固定資產(chǎn)，專用于簡易計稅方法計稅項目，進項稅額不得從銷項稅額中抵扣

C.購進固定資產(chǎn)，既用于一般計稅方法計稅項目，又用于免征增值稅項目，進項稅額不得從銷項稅額中抵扣

D.租入固定資產(chǎn)，既用于一般計稅方法計稅項目，又用于免征增值稅項目，其進項稅額準予從銷項稅額中全額抵扣

E.購買時不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產(chǎn)，發(fā)生用途改變用于允許抵扣進項稅額的應稅項目，可在改變用途的次月按規(guī)定計算可抵扣的進項稅額

參考答案：ABDE

考查知識點：準予從銷項稅額中抵扣的進項稅額

參考解析：自2018年1月1日起，納稅人租入固定資產(chǎn)、不動產(chǎn)，既用于一般計稅方法計稅項目，又用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或個人消費的，其進項稅額準予從銷項稅額中全額抵扣。

16、關于金銀首飾零售環(huán)節(jié)征收消費稅，下列說法正確的有（?。?/p>

A.納稅人采用以舊換新方式銷售的金銀首飾，應按實際收取的不含稅的全部價款確定計稅依據(jù)

B.金銀首飾與其他產(chǎn)品組成成套消費品銷售的，應區(qū)別應稅和非應稅消費品分別征稅

C.金銀首飾連同包裝物銷售，能夠分別核算的，包裝物不并入銷售額計征消費稅

D.單位用于饋贈的金銀首飾，沒有同類金銀首飾銷售價格的，按組成計稅價格計算納稅

E.金銀首飾改在零售環(huán)節(jié)征稅后，出口金銀首飾不退消費稅

參考答案：ADE

考查知識點：金銀首飾征收消費稅的納稅人及征稅環(huán)節(jié)

參考解析：選項B，金銀首飾與其他產(chǎn)品組成成套消費品銷售的，應按銷售額全額征收消費稅；選項C，金銀首飾連同包裝物銷售的，無論包裝物是否單獨計價，也無論會計上如何核算，均應并入金銀首飾的銷售額，計征消費稅。

17、關于稅法與民法的關系，表述正確的有（?。?。

A.民法與稅法中權利義務關系都是對等的

B.稅法大量借用了民法的概念規(guī)則和原則

C.民法原則總體上不適用于稅收法律關系的建立和調(diào)整

D.涉及稅務行政賠償?shù)目梢赃m用民事糾紛處理的調(diào)解原則

E.稅法的合作依賴原則與民法的誠實信用原則是對抗的

參考答案：BCD

考查知識點：稅法與憲法、民法的關系

參考解析：選項A，稅收法律關系中，體現(xiàn)國家單方面的意志，權利義務關系不對等；選項E，稅法的合作信賴原則就有民法誠實信用原則的影子，其原理是相近。

18、下列行為應視同銷售繳納增值稅的有（?。?/p>

A.在線教育平臺提供免費試聽課程

B.化工試劑公司以固定資產(chǎn)入股投資

C.健身俱樂部向本單位員工免費提供健身服務

D.煤礦公司為員工購買瓦斯報警裝置

E.食品有限公司將外購食品給員工發(fā)放福利

參考答案：AB

考查知識點：視同銷售的征稅規(guī)定

參考解析：選項A，屬于單位或者個體工商戶向其他單位或者個人無償提供服務，要視同銷售處理；選項B，屬于將自產(chǎn)、委托加工或購進的貨物作為投資，提供給其他單位，要視同銷售處理；選項CDE，均不屬于增值稅視同銷售的范圍。

19、下列各項中，關于提供不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務的增值稅政策表述正確的有（?。?。

A.納稅人以經(jīng)營租賃方式將土地出租給他人使用，按照銷售無形資產(chǎn)繳納增值稅

B.其他個人出租不動產(chǎn)均按5%征收率計算應納稅額

C.納稅人向其他個人出租不動產(chǎn)，不得開具或申請代開增值稅專用發(fā)票

D.其他個人出租不動產(chǎn)，向不動產(chǎn)所在地主管稅務機關申請代開增值稅專用發(fā)票

E.出租不動產(chǎn)，租賃合同中約定免租期的，不屬于視同銷售服務

參考答案：CDE

考查知識點：提供不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務增值稅征收管理

參考解析：選項A，納稅人以經(jīng)營租賃方式將土地出租給他人使用，按照不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務繳納增值稅；選項B，其他個人出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計算應納稅額。

1、某軟件企業(yè)為增值稅一般納稅人（享受軟件業(yè)稅收優(yōu)惠），2020年5月發(fā)生如下業(yè)務：

（1）銷售自行開發(fā)的軟件產(chǎn)品，取得不含稅銷售額260萬元，提供軟件技術服務，取得不含稅服務費35萬元。

（2）購進用于軟件產(chǎn)品開發(fā)及軟件技術服務的材料，取得增值稅專用發(fā)票，注明金額30萬元，稅額3.9萬元。

（3）員工國內(nèi)出差，報銷時提供標有員工身份信息的航空運輸電子客票行程單，注明票價2.18萬元，民航發(fā)展基金0.12萬元。

（4）轉讓2010年度購入的一棟寫字樓，取得含稅收入8700萬元，該企業(yè)無法提供寫字樓發(fā)票，提供的契稅完稅憑證上注明的計稅金額為2200萬元。該企業(yè)轉讓寫字樓選擇按照簡易計稅方法計稅。

已知：該企業(yè)不適用進項稅額加計抵減政策。

根據(jù)上述資料，回答下列問題：

根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列第1-4個小題。

問題1

業(yè)務（1）銷項稅額為（　）萬元。

A.15.60

B.38.35

C.35.90

D.17.70

參考答案：C

考查知識點：一般計稅方法應納稅額的計算

參考解析：業(yè)務（1）的銷項稅額＝260×13%+35×6%＝35.9（萬元）

問題2

該公司當期可抵扣的進項稅額為（　）萬元。

A.4.08

B.4.50

C.4.49

D.4.09

【參考答案】：A

考查知識點：一般計稅方法應納稅額的計算 （知識點精講視頻 ）

參考解析：當期可以抵扣的進項稅額＝3.9+2.18÷（1+9%）×9%＝4.08（萬元）

【提示】民航發(fā)展基金不得計算抵扣。

問題3

業(yè)務（4）應繳納增值稅（?。┤f元。

A.189.32

B.414.29

C.309.52

D.253.40

【參考答案】：C

考查知識點：一般計稅方法應納稅額的計算 （知識點精講視頻 ）

參考解析：業(yè)務（4）應繳納的增值稅＝（8700－2200）÷（1+5%）×5%＝309.52（萬元）

問題4

該企業(yè)2020年5月實際繳納增值稅（?。┤f元。

A.318.94

B.446.11

C.341.34

D.340.93

【參考答案】：A

考查知識點：一般計稅方法應納稅額的計算 （知識點精講視頻 ）

參考解析：增值稅一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，按13%適用稅率征收增值稅后，對其增值稅實際稅負超過3%的部分實行即征即退政策。

銷售自行開發(fā)的軟件產(chǎn)品應納增值稅=260×13%-4.08×260/（260+35）=30.20（萬元）

實際稅負=30.20÷260×100%=11.62%＞3%。

因此銷售自行開發(fā)的軟件產(chǎn)品實際應納增值稅=260×3%=7.8（萬元）

提供軟件技術服務部分應納增值稅=35×6%-4.08×35/（260+35）=1.62（萬元）

5月實際繳納增值稅=7.8+1.62+309.52=318.94（萬元）

2、甲木制品廠為增值稅一般納稅人，主要從事實木地板生產(chǎn)銷售業(yè)務，2019年2月發(fā)生下列業(yè)務：

（1）外購一批實木素板，取得增值稅專用發(fā)票注明金額120萬元，另支付運費2萬元，取得增值稅普通發(fā)票。

（2）將上述外購已稅素板30%連續(xù)生產(chǎn)A型實木地板，當月對外銷售取得不含稅銷售額60萬元。

（3）將上述外購已稅素板30%委托乙廠加工B型實木地板，當月加工完畢全部收回，乙廠收取不含稅加工費5萬元，開具增值稅專用發(fā)票，乙廠同類實木地板不含稅售價為65萬元。

（4）將外購的材料成本為48.8萬元的原木移送丙廠，委托加工C型實木地板，丙廠收取不含稅加工費8萬元，開具增值稅專用發(fā)票，丙廠無同類實木地板售價。當月加工完畢甲廠全部收回后，對外銷售70%，取得不含稅銷售額70萬元，其余30%留存?zhèn)}庫。

（5）主管稅務機關3月初對甲廠進行稅務檢查時發(fā)現(xiàn)，乙廠已按規(guī)定計算代收代繳消費稅，但丙廠未履行代收代繳消費稅義務。

實木地板的消費稅稅率是5%

根據(jù)上述資料，回答下列問題：

根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列第1-4個小題。

問題1

業(yè)務（2）中，甲廠應繳納消費稅（?。┤f元。

A.2.97

B.3.00

C.1.20

D.1.17

參考答案：C

考查知識點：應納稅額的具體計算方法

參考解析：業(yè)務（2）中，甲廠應繳納消費稅＝60×5%－120×5%×30%＝1.2（萬元）

問題2

乙廠應代收代繳消費稅（?。┤f元。

A.2.16

B.6.58

C.3.25

D.2.19

【參考答案】：C

考查知識點：應納稅額的具體計算方法

參考解析：乙廠應代收代繳消費稅＝65×5%＝3.25（萬元）

問題3

甲廠銷售C型實木地板應繳納消費稅（?。┤f元。

A.1.99

B.3.50

C.2.09

D.1.80

【參考答案】：B

考查知識點：應納稅額的具體計算方法

參考解析：甲廠銷售C型實木地板應繳納的消費稅＝70×5%＝3.5（萬元）

【提示】丙廠未履行扣繳義務，甲廠自行納稅。

問題4

甲廠留存?zhèn)}庫的C型實木地板應繳納消費稅（?。┤f元。

A.0

B.1.50

C.0.90

D.0.77

【參考答案】：C

考查知識點：應納稅額的具體計算方法

參考解析：甲廠留存?zhèn)}庫的30%C型實木地板應繳納的消費稅＝（48.8+8）÷（1－5%）×5%×30%＝0.90（萬元）

1、某石化企業(yè)為增值稅一般納稅人，總部在甲地，在乙地和丙地開采原油平均不含稅價格均為0.5萬元/噸，該公司2021年5月發(fā)生業(yè)務如下：

（1）在乙地開采原油12000噸，銷售8000噸，不含稅收入2400萬元。

（2）將在丙地開采原油600噸移送加工生產(chǎn)汽油200噸，銷售100噸，不含稅銷售價格0.9萬元/噸。

（3）在丁地新探測開采原油8噸，1噸用于開采過程加熱，5噸贈送長期合作伙伴，成本0.4萬元/噸，無同類油品市場價格參考。

（4）購進建筑材料用于在建工程，取得增值稅專用發(fā)票，注明金額120萬元，稅額15.6萬元。

（5）購買生產(chǎn)用原材料和辦公用品，取得增值稅專用發(fā)票，稅額分別28萬元和5.4萬元，其中，原材料運輸途中發(fā)生正常耗損5%。

已知：該公司合同均符合合同法的相關規(guī)定，原油成本利潤率為10%，資源稅稅率6%，增值稅稅率13%。

根據(jù)上述資料，問題如下問題：

根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列第1-6個小題。

問題1

關于資源稅的稅務處理，下列說法正確的有（?。?。

A.自用應稅產(chǎn)品的，納稅義務發(fā)生時間為移送應稅產(chǎn)品的當日

B.納稅人銷售應稅產(chǎn)品，納稅義務發(fā)生時間為收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當天

C.納稅人應當向應稅產(chǎn)品開采地的稅務機關申報繳納資源稅

D.應按照開采量計算資源稅

E.應按照實際銷售量征收資源稅

參考答案：ABCE

考查知識點：資源稅應納稅額的計算

參考解析：選項D，應按照實際銷售量征收資源稅。

問題2

關于業(yè)務（2）的稅務處理，下列說法正確的有（?。?。

A.銷售汽油時，應繳納增值稅

B.銷售汽油時，應繳納消費稅

C.銷售汽油時，應繳納資源稅

D.原油移送開發(fā)需要繳納資源稅9萬元

E.原油移送開發(fā)不需要繳納增值稅

【參考答案】：ABE

考查知識點：資源稅應納稅額的計算

參考解析：選項C，汽油不屬于資源稅的征稅范圍；選項D，原油移送開發(fā)應納資源稅＝600×0.5×6%＝18（萬元）。

【提示】資源稅應稅產(chǎn)品加工非應稅產(chǎn)品，于移送使用時計算繳納資源稅，不考慮后續(xù)的非應稅產(chǎn)品的銷售數(shù)量。

問題3

計算業(yè)務（3）中繳納的資源稅金額為（?。┤f元。

A.0.12

B.0.13

C.0.14

D.0.17

【參考答案】：C

考查知識點：資源稅應納稅額的計算

參考解析：應納資源稅＝0.4×5×（1+10%）÷（1-6%）×6%＝0.14（萬元）

問題4

計算本月應繳納資源稅額為（?。┤f元。

A.138.17

B.162.13

C.152.13

D.162.14

【參考答案】：D

考查知識點：資源稅應納稅額的計算

參考解析：本月應納資源稅＝2400×6%+600×0.5×6%+0.14＝162.14（萬元）

問題5

本月從銷項稅額中抵扣的進項稅額為（?。┤f元。

A.41.30

B.42.76

C.47.60

D.49.00

【參考答案】：D

考查知識點：資源稅應納稅額的計算

參考解析：本月從銷項稅額中抵扣的進項稅額＝15.6+28+5.4＝49（萬元）

【提示】原材料運輸途中發(fā)生正常耗損可以抵扣進項稅額。

問題6

本月應該繳納的增值稅額為（?。┤f元。

A.267.94

B.275.07

C.275.00

D.276.40

【參考答案】：C

考查知識點：資源稅應納稅額的計算

參考解析：本月應該繳納的增值稅額＝2400×13%+0.9×100×13%+0.4×5×（1+10%）÷（1-6%）×13%-49＝275.00（萬元）

2、甲市某公司為增值稅一般納稅人，主要從事旅居業(yè)務。2020年3月主要經(jīng)營業(yè)務如下：

（1）整體出售一幢位于乙市的酒店式公寓，總含稅價款為16350萬元。該公寓樓總建筑面積5000平方米，本月無其他經(jīng)營收入。

（2）該公司轉讓時無法取得該酒店式公寓評估價格，扣除項目金額按照發(fā)票所載金額確定（暫不考慮印花稅）。

（3）該公寓樓于2017年5月購進用于經(jīng)營，取得的增值稅專用發(fā)票上注明金額11000萬元，稅額1210萬元，價稅合計12210萬元；在辦理產(chǎn)權過戶時，繳納契稅330萬元，取得契稅完稅憑證；轉讓前累計發(fā)生貸款利息支出1058.75萬元、裝修支出1000萬元。

（4）本月租入甲市一幢樓房，按合同約定支付本月含稅租金合計10萬元，取得增值稅專用發(fā)票，出租方按一般計稅方法計算增值稅。該租入樓房50%用于企業(yè)經(jīng)營，50%用于職工宿舍。

（5）本月月初增值稅留抵稅額為1100萬元。地方教育附加允許計算扣除。

根據(jù)上述資料，回答下列問題：

根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列第1-5個小題。

問題1

該公司轉讓酒店式公寓應在乙市預繳增值稅（?。┤f元。

A.120.58

B.189.91

C.197.14

D.778.57

參考答案：C

考查知識點：應納稅額計算的一般規(guī)定

參考解析：一般納稅人轉讓其2016年5月1日后取得（不含自建）的不動產(chǎn)，以取得的全部價款和價外費用扣除不動產(chǎn)購置原價或者取得不動產(chǎn)時的作價后的余額，按照5%的預征率向不動產(chǎn)所在地主管稅務機關預繳增值稅。

該公司應在乙市預繳增值稅＝（16350－12210）÷（1＋5%）×5%＝197.14（萬元）。

問題2

2020年3月該公司在甲市實際繳納增值稅（　）萬元。

A.249.17

B.52.86

C.59.26

D.52.03

【參考答案】：D

考查知識點：應納稅額計算的一般規(guī)定

參考解析：自2018年1月1日起，納稅人租入固定資產(chǎn)、不動產(chǎn)，既用于一般計稅方法計稅項目，又用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的，其進項稅額準予從銷項稅額中全額抵扣。所以租入甲市的樓房取得專票相應的進項稅額可以全額扣除。

該公司在甲市實際繳納增值稅＝16350÷（1＋9%）×9%－10÷（1＋9%）×9%－1100－197.14＝52.03（萬元）

問題3

該公司在計算土地增值稅時，準予扣除的“與轉讓房地產(chǎn)有關的稅金”（?。┤f元。

A.492.00

B.162.00

C.346.80

D.16.80

【參考答案】：C

考查知識點：應納稅額計算的一般規(guī)定

參考解析：準予扣除的“與轉讓房地產(chǎn)有關的稅金”＝[16350÷（1＋9%）×9%－1210]×（7%＋3%＋2%）＋330＝346.80（萬元）。

問題4

該公司轉讓酒店式公寓應繳納土地增值稅（　）萬元。

A.705.00

B.765.96

C.600.96

D.0

【參考答案】：C

考查知識點：應納稅額計算的一般規(guī)定

參考解析：該公司轉讓酒店式公寓可以扣除項目金額＝11000×（1＋3×5%）＝12650（萬元）

增值額＝[16350－16350÷（1＋9%）×9%]－12650－346.80＝2003.20（萬元）

增值率＝2003.20÷（12650＋346.80）×100%＝15.41%，適用稅率為30%。

該公司轉讓酒店式公寓應繳納土地增值稅＝2003.20×30%＝600.96（萬元）

問題5

關于該公司轉讓酒店式公寓，下列說法正確的有（?。?。

A.如果稅務部門發(fā)現(xiàn)該公司申報的計稅價格明顯低于同類房地產(chǎn)市場評估價格且無正當理由的，該公司應按同類房地產(chǎn)的市場評估價格作為房地產(chǎn)的轉讓收入計算土地增值稅

B.增值率未超過20%，可以免征土地增值稅

C.購買公寓樓時支付的契稅準予作為“與轉讓房地產(chǎn)有關的稅金”項目予以扣除

D.購買公寓樓的貸款利息支出準予作為扣除項目予以扣除

E.該公司在公寓樓轉讓前發(fā)生的裝修支出可以作為扣除項目予以扣除

【參考答案】：AC

考查知識點：應納稅額計算的一般規(guī)定

參考解析：選項B，轉讓舊房作為改造安置住房房源且增值額未超過扣除項目金額20%的，才免征土地增值稅；選項D、E，轉讓舊房及建筑物的，應按房屋及建筑物的評估價格、取得土地使用權所支付的地價款和按國家統(tǒng)一規(guī)定繳納的有關費用以及在轉讓環(huán)節(jié)繳納的稅金作為扣除項目金額計征土地增值稅，貸款利息支出和裝修支出沒有作為扣除項目予以扣除的規(guī)定。