2020稅務(wù)師題庫涉稅實務(wù)練習(xí)試題：“營業(yè)外收入”科目

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來源: 正保會計網(wǎng)校編輯：水冰月 2020/11/02 14:15:30　字體：大小

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11【單項選擇題】

某動漫軟件企業(yè)2020年2月份銷售自主開發(fā)的某動漫軟件，當(dāng)月取得不含稅收入78000元，本月購進(jìn)生產(chǎn)資料取得增值稅專用發(fā)票注明的增值稅為606元，關(guān)于應(yīng)退增值稅正確的賬務(wù)處理為（?。?。

A.借：其他應(yīng)收款　2340

　　貸：補(bǔ)貼收入　　　2340

B.借：其他應(yīng)收款　　　　　9534

　　貸：利潤分配——未分配利潤　　9534

C.借：其他應(yīng)收款　　　7194

　　貸：營業(yè)外收入　　　7194

D.借：其他應(yīng)收款　　　　9534

　　貸：以前年度損益調(diào)整　　9534

查看答案解析

【答案】

【解析】

考查知識點(diǎn)：“營業(yè)外收入”科目

參考解析：增值稅一般納稅人的動漫企業(yè)，銷售其自主開發(fā)生產(chǎn)的動漫軟件，按13%的稅率征收增值稅后，對其增值稅實際稅負(fù)超過3%的部分，實行即征即退政策。應(yīng)納稅額＝78000×13%－606＝9534（元），實際稅負(fù)＝9534÷78000＝12.22%，實際稅負(fù)超過3%的部分實行即征即退。實際應(yīng)負(fù)擔(dān)稅額＝78000×3%＝2340（元），應(yīng)退稅額=9534-2340=7194（元）。

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