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2020稅務(wù)師題庫(kù)涉稅實(shí)務(wù)練習(xí)試題：“營(yíng)業(yè)外收入”科目
11【單項(xiàng)選擇題】
某動(dòng)漫軟件企業(yè)2020年2月份銷售自主開(kāi)發(fā)的某動(dòng)漫軟件，當(dāng)月取得不含稅收入78000元，本月購(gòu)進(jìn)生產(chǎn)資料取得增值稅專用發(fā)票注明的增值稅為606元，關(guān)于應(yīng)退增值稅正確的賬務(wù)處理為（?。?。
A.借：其他應(yīng)收款 2340
貸：補(bǔ)貼收入 2340
B.借：其他應(yīng)收款 9534
貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn) 9534
C.借：其他應(yīng)收款 7194
貸：營(yíng)業(yè)外收入 7194
D.借：其他應(yīng)收款 9534
貸：以前年度損益調(diào)整 9534
查看答案解析
【答案】
C【解析】
考查知識(shí)點(diǎn)：“營(yíng)業(yè)外收入”科目
參考解析：增值稅一般納稅人的動(dòng)漫企業(yè)，銷售其自主開(kāi)發(fā)生產(chǎn)的動(dòng)漫軟件，按13%的稅率征收增值稅后，對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過(guò)3%的部分，實(shí)行即征即退政策。應(yīng)納稅額＝78000×13%－606＝9534（元），實(shí)際稅負(fù)＝9534÷78000＝12.22%，實(shí)際稅負(fù)超過(guò)3%的部分實(shí)行即征即退。實(shí)際應(yīng)負(fù)擔(dān)稅額＝78000×3%＝2340（元），應(yīng)退稅額=9534-2340=7194（元）。
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