稅務(wù)師涉稅實(shí)務(wù)簡(jiǎn)答題：一般納稅人增值稅應(yīng)納稅額計(jì)算

【簡(jiǎn)答題】

中國(guó)電信股份有限公司隸屬于中國(guó)電信集團(tuán)公司，屬于增值稅一般納稅人，2020年5月發(fā)生部分業(yè)務(wù)如下：

（1）收取當(dāng)月的固定電話通話費(fèi)用800萬(wàn)元。

（2）公司常年開(kāi)展預(yù)存話費(fèi)獎(jiǎng)勵(lì)積分的活動(dòng)，預(yù)存1元話費(fèi)，獎(jiǎng)勵(lì)積分1分，每100積分可兌換1元話費(fèi)，另外也可以根據(jù)積分情況兌換不同禮品。當(dāng)月合計(jì)收到預(yù)存話費(fèi)1500萬(wàn)元。

（3）本月及以前月份預(yù)存手機(jī)話費(fèi)的實(shí)際通話及服務(wù)費(fèi)用本月發(fā)生額為1200萬(wàn)元。其中通話費(fèi)用1000萬(wàn)元；短信、彩信等增值電信服務(wù)費(fèi)200萬(wàn)元。

（4）本月客戶用積分兌換的通話服務(wù)金額為50萬(wàn)元。

（5）公司通過(guò)手機(jī)短信公益特服號(hào)為中國(guó)紅十字基金會(huì)接受捐款服務(wù)，收到全部捐款600萬(wàn)元，按協(xié)議公司將594萬(wàn)元的捐款支付給中國(guó)紅十字基金會(huì)。

其他相關(guān)資料：上述金額均為含稅價(jià)。

要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號(hào)計(jì)算回答問(wèn)題，每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。

根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列第1-5個(gè)小題。

問(wèn)題1：分析計(jì)算電信公司收取的固定電話通話費(fèi)用應(yīng)納增值稅銷項(xiàng)稅額。

參考答案：

收取當(dāng)月固定電話的通話費(fèi)用屬于基礎(chǔ)電信服務(wù)收入，按9%的增值稅稅率計(jì)算繳納增值稅。

增值稅銷項(xiàng)稅額＝8000000÷（1+9%）×9%＝660550.46（元）

問(wèn)題2：預(yù)存話費(fèi)是否需要繳納增值稅？請(qǐng)說(shuō)明理由。如需要，請(qǐng)計(jì)算其應(yīng)納增值稅銷項(xiàng)稅額。

參考答案：雖然收到預(yù)存話費(fèi)，但尚未提供應(yīng)稅服務(wù)，因此沒(méi)有發(fā)生增值稅納稅義務(wù)，無(wú)需繳納增值稅。

問(wèn)題3：分析計(jì)算預(yù)存話費(fèi)實(shí)際使用時(shí)應(yīng)納的增值稅銷項(xiàng)稅額。

參考答案：本月實(shí)際發(fā)生的手機(jī)預(yù)存話費(fèi)收入，區(qū)分為基礎(chǔ)電信服務(wù)和增值電信服務(wù)，按各自適用的稅率計(jì)算增值稅。

增值稅銷項(xiàng)稅額＝10000000÷（1+9%）×9%＋2000000÷（1+6%）×6%＝938895.62（元） 

問(wèn)題4：積分兌換通話服務(wù)是否需要繳納增值稅？請(qǐng)說(shuō)明理由。如需要，請(qǐng)計(jì)算其應(yīng)納增值稅銷項(xiàng)稅額。

參考答案：以積分兌換形式贈(zèng)送的電信業(yè)服務(wù)，不征收增值稅。

問(wèn)題5：分析計(jì)算公司通過(guò)手機(jī)短信公益特服號(hào)為中國(guó)紅十字基金會(huì)接受捐款服務(wù)是否需要繳納增值稅？請(qǐng)說(shuō)明理由。如需要，請(qǐng)計(jì)算其應(yīng)納增值稅銷項(xiàng)稅額。

參考答案：中國(guó)電信集團(tuán)公司及其成員單位通過(guò)手機(jī)短信公益特服號(hào)為公益性機(jī)構(gòu)接受捐款服務(wù)，以其取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除支付給公益性機(jī)構(gòu)捐款后的余額為銷售額。

增值稅銷項(xiàng)稅額＝（6000000－5940000）÷（1+6%）×6%＝3396.23（元）

考查知識(shí)點(diǎn)：一般納稅人增值稅應(yīng)納稅額計(jì)算

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