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2020稅務(wù)師題庫(kù)稅法一試題及答案：與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金
5【單項(xiàng)選擇題】
甲房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)將自行開(kāi)發(fā)的樓盤80%對(duì)外銷售，剩余20%對(duì)外出租，另將8年前購(gòu)入的一處倉(cāng)庫(kù)轉(zhuǎn)讓，則下列關(guān)于印花稅扣除的規(guī)定，符合稅法要求的是（?。?。
A.對(duì)其出售樓盤的印花稅可以作為計(jì)算土地增值稅的稅金進(jìn)行扣除
B.對(duì)其出租樓盤的印花稅可以作為計(jì)算土地增值稅的稅金進(jìn)行扣除
C.對(duì)其轉(zhuǎn)讓外購(gòu)倉(cāng)庫(kù)的印花稅可以作為計(jì)算土地增值稅的稅金進(jìn)行扣除
D.對(duì)其轉(zhuǎn)讓外購(gòu)倉(cāng)庫(kù)的印花稅不可以作為計(jì)算土地增值稅的稅金進(jìn)行扣除
查看答案解析
【答案】
C【解析】
考查知識(shí)點(diǎn)：與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金
參考解析：房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)銷售自行開(kāi)發(fā)的新建房時(shí)，印花稅包含在開(kāi)發(fā)費(fèi)用中扣除，不能再單獨(dú)作為稅金扣除；房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)出租房屋，不繳納土地增值稅；房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)轉(zhuǎn)讓舊房，印花稅可以作為稅金單獨(dú)扣除。
【點(diǎn)評(píng)】本題考查的是土地增值稅的扣除項(xiàng)目的確定，相關(guān)總結(jié)如下：
| 一、取得土地使用權(quán)所支付的金額 | 1.出讓：支付的土地出讓金 2.劃撥：按規(guī)定補(bǔ)繳的出讓金 3.轉(zhuǎn)讓：支付的地價(jià)款 |
| 二、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本 | （1）土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)：含耕地占用稅 （2）前期工程費(fèi) （3）建筑安裝工程費(fèi) （4）基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi) （5）公共配套設(shè)施費(fèi) （6）開(kāi)發(fā)間接費(fèi)用 |
| 三、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用 | 期間費(fèi)用，不按賬簿金額扣除。 （1）不能按項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偫?，或不能提供貸款證明的： 開(kāi)發(fā)費(fèi)用＝（地價(jià)款及費(fèi)用＋開(kāi)發(fā)成本）×10%以內(nèi) （2）能按項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偫ⅲ⒛芴峁┵J款證明的： 開(kāi)發(fā)費(fèi)用＝利息＋（地價(jià)款及費(fèi)用＋開(kāi)發(fā)成本）×5%以內(nèi) |
| 四、與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金 | 房企：城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加 其他企業(yè)：加扣印花稅 【提示】不包括增值稅 |
| 五、其他扣除項(xiàng)目 | 僅適用于房企新建房：加計(jì)扣除費(fèi)用＝（地價(jià)款及費(fèi)用＋開(kāi)發(fā)成本）×20% |
| 縣級(jí)及以上政府要求房企售房時(shí)代收的各項(xiàng)費(fèi)用： 如計(jì)入房?jī)r(jià)中一并收取，應(yīng)作為收入計(jì)稅。相應(yīng)地，在計(jì)算扣除項(xiàng)目金額時(shí)，代收費(fèi)用可以扣除，但不得作為加計(jì)20%扣除的基數(shù)。 代收費(fèi)用如在房?jī)r(jià)之外單獨(dú)收取，則不作為收入計(jì)稅。相應(yīng)地，在計(jì)算增值額時(shí)，代收費(fèi)用就不得在收入中扣除。 | |
| 六、舊房扣除項(xiàng)目 | 評(píng)估價(jià)格＝房地產(chǎn)重新購(gòu)建價(jià)格×成新度折扣率 【提示1】對(duì)取得土地使用權(quán)時(shí)未支付地價(jià)款或不能提供支付憑據(jù)的，不允許扣除取得土地支付的金額。 【提示2】評(píng)估費(fèi)也可扣除，但納稅人因隱瞞、虛報(bào)房地產(chǎn)成交價(jià)格等情形而按評(píng)估價(jià)格計(jì)稅時(shí)的評(píng)估費(fèi)不可扣除。不能取得評(píng)估價(jià)格，但能提供購(gòu)房發(fā)票的，可按發(fā)票所載金額并從購(gòu)買年度起至轉(zhuǎn)讓年度止每年加計(jì)5%計(jì)算扣除。 扣除金額＝發(fā)票價(jià)×（1＋5%×年數(shù)） |
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