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2014注稅考試《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》筆記：進(jìn)項(xiàng)稅額中計(jì)算抵稅情形
為了方便備戰(zhàn)2014年注冊(cè)稅務(wù)師考試的學(xué)員，正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校將論壇中注冊(cè)稅務(wù)師版塊學(xué)員們分享的經(jīng)典知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行了整理，希望對(duì)廣大考生有所幫助，祝大家夢(mèng)想成真！
進(jìn)項(xiàng)稅額中計(jì)算抵稅的情形
1、購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品的進(jìn)項(xiàng)稅額=買價(jià)×13%
①扣稅憑證：增值稅專用發(fā)票；海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書；農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或者銷售發(fā)票
②購(gòu)進(jìn)煙葉可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額＝收購(gòu)價(jià)款×（1＋10%）×（1＋20%）×13%
注意：煙葉收購(gòu)單位收購(gòu)煙葉時(shí)直接補(bǔ)貼煙農(nóng)的生產(chǎn)投入補(bǔ)貼在同一張票上分別注明的可扣稅
2、支付運(yùn)費(fèi)允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=運(yùn)輸費(fèi)用金額×7%
①運(yùn)輸費(fèi)用金額包括：運(yùn)費(fèi)、建設(shè)基金和現(xiàn)行規(guī)定允許抵扣的其他貨物運(yùn)輸費(fèi)用；裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)和其他雜費(fèi)不予抵扣。
②貨運(yùn)發(fā)票應(yīng)當(dāng)分別注明運(yùn)費(fèi)和雜費(fèi)，對(duì)未分別注明，而合并注明為運(yùn)雜費(fèi)的不予抵扣。
③2003年起鐵路小件快運(yùn)的運(yùn)費(fèi)可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額
④增值稅一般納稅人支付的國(guó)際貨物運(yùn)輸代理費(fèi)用，不得作為運(yùn)輸費(fèi)用抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額
⑤以郵寄方式購(gòu)進(jìn)和銷售貨物發(fā)生的郵寄費(fèi)，不允許抵扣
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