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2024稅務(wù)師《稅法一》易錯題：金銀鉑鉆首飾飾品
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練習(xí)時間：2024-01-22做題次數(shù)：215準(zhǔn)確率：25.57％
1、（2019年）關(guān)于金銀首飾零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅，下列說法正確的有（ ）。
A、納稅人采用以舊換新方式銷售的金銀首飾，應(yīng)按實際收取的不含稅的全部價款確定計稅依據(jù)
B、金銀首飾與其他產(chǎn)品組成成套消費(fèi)品銷售的，應(yīng)區(qū)別應(yīng)稅和非應(yīng)稅消費(fèi)品分別征稅
C、金銀首飾連同包裝物銷售，能夠分別核算的，包裝物不并入銷售額計征消費(fèi)稅
D、單位用于饋贈的金銀首飾，沒有同類金銀首飾銷售價格的，按組成計稅價格計算納稅
E、金銀首飾改在零售環(huán)節(jié)征稅后，出口金銀首飾不退消費(fèi)稅
查看答案解析
【答案】
ADE【解析】
選項B，金銀首飾與其他產(chǎn)品組成成套消費(fèi)品銷售的，應(yīng)按銷售額全額征收消費(fèi)稅；選項C，金銀首飾連同包裝物銷售的，無論包裝物是否單獨(dú)計價，也無論會計上如何核算，均應(yīng)并入金銀首飾的銷售額，計征消費(fèi)稅。
【點評】金銀鉑鉆首飾飾品
| 納稅人 | 境內(nèi)從事金銀首飾零售業(yè)務(wù)的單位和個人為消費(fèi)稅納稅人； 委托加工（除另有規(guī)定外）、委托代銷金銀首飾的，受托方是納稅人。 |
| 納稅環(huán)節(jié) | 零售環(huán)節(jié)5%：金、銀、金基、銀基合金首飾及鑲嵌首飾；鉑金首飾；鉆石及鉆石飾品（不含包金、鍍金首飾飾品） 生產(chǎn)環(huán)節(jié)10%：其他貴重首飾珠寶玉石。 |
| 混售計稅 | 既銷售金銀首飾，又銷售非金銀首飾的，應(yīng)分別核算銷售額； 分不清楚或不能分別核算的，生產(chǎn)環(huán)節(jié)銷售的一律從高計稅，零售環(huán)節(jié)銷售的，一律按金銀首飾計稅。 |
| 進(jìn)出口 | 經(jīng)營單位金銀首飾消費(fèi)稅進(jìn)口不征，出口不退。 |
| 計稅依據(jù) | （1）計稅依據(jù)為不含增值稅的銷售額。 （2）連同包裝物銷售的，無論包裝物是否單獨(dú)計價，也無論會計上如何核算，均應(yīng)并入銷售額征稅。 （3）帶料加工的金銀首飾，按受托方同類銷售價格計稅，沒有同類價的，按組價計稅。 組成計稅價格＝（材料成本＋加工費(fèi)）/（1－金銀首飾消費(fèi)稅稅率） （4）視同銷售，按同類銷售價格計稅，沒有同類價的，按組價計稅。 組成計稅價格＝購進(jìn)原價×（1＋利潤率）/（1－金銀首飾消費(fèi)稅稅率） 【提示】利潤率一律定為6% （5）金銀首飾以舊換新（含翻新改制）銷售額為實際收取的不含增值稅的全部價款。 |
| 納稅義務(wù)發(fā)生時間 | 銷售金銀首飾：收訖銷售款或取得索取銷售款憑證的當(dāng)天。 視同銷售金銀首飾：移送的當(dāng)天。 帶料加工、翻新改制金銀首飾：受托方交貨的當(dāng)天。 |
| 納稅地點 | 納稅人核算地主管稅務(wù)局。 |
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