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2024稅務師《稅法一》易錯題：委托加工收回連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品已納稅額的扣除及應納稅額的計算
每日一練是網(wǎng)校推出的一項免費在線測試系統(tǒng)，目的是讓廣大學員通過練習，對相應科目的知識尤其是基礎(chǔ)知識做到基本的了解和掌握，因為基礎(chǔ)是學好一門課程的關(guān)鍵，希望大家能夠積極踴躍的進行測試和練習，對自己的基礎(chǔ)知識進行一下檢測和鞏固。下面就上周（2024年01月15日到2024年01月21日）題目中大家正確率較低的一個題目進行點評。
練習時間：2024-01-21做題次數(shù)：86準確率：11.81％
1、2023年6月，甲電池生產(chǎn)企業(yè)委托乙企業(yè)加工鉛蓄電池，乙企業(yè)按照本企業(yè)同類鉛蓄電池不含稅價格100萬元，代收代繳消費稅4萬元，甲企業(yè)當月全部收回，將其中30％對外銷售，取得不含稅銷售額33萬元，50％用于繼續(xù)加工鉛蓄電池后銷售，取得不含稅銷售額80萬元。甲企業(yè)當月應自行申報繳納消費稅（?。┤f元。（鉛蓄電池的消費稅稅率為4％）
A、0
B、1.32
C、3.32
D、1.20
查看答案解析
【答案】
C【解析】
應繳納消費稅=33×4％-4×30％＋80×4％=3.32（萬元）。
【點評】委托加工收回后加價銷售的部分，不區(qū)分應稅消費品的種類，都是可以抵扣委托加工時繳納的消費稅，而委托加工收回的應稅消費品用于連續(xù)生產(chǎn)，只有在抵扣范圍內(nèi)的才可以抵扣，鉛蓄電池不屬于委托加工收回后用于連續(xù)生產(chǎn)的抵扣范圍。
扣稅范圍：外購（進口）/委托加工收回
1.已稅煙絲生產(chǎn)的卷煙；
2.已稅高檔化妝品生產(chǎn)的高檔化妝品；
3.已稅珠寶玉石生產(chǎn)的貴重首飾及珠寶玉石；
4.已稅鞭炮、焰火生產(chǎn)的鞭炮、焰火；
5.已稅汽油、柴油、石腦油、燃料油、潤滑油為原料生產(chǎn)的應稅成品油；
6.已稅桿頭、桿身和握把為原料生產(chǎn)的高爾夫球桿；
7.已稅木制一次性筷子為原料生產(chǎn)的木制一次性筷子；
8.已稅實木地板為原料生產(chǎn)的實木地板；
9.外購葡萄酒連續(xù)生產(chǎn)葡萄酒；
10.啤酒生產(chǎn)集團內(nèi)部企業(yè)間用啤酒液連續(xù)灌裝生產(chǎn)的啤酒。
【提示1】只有列明的連續(xù)生產(chǎn)情形才允許扣除已納消費稅，未列明情形如部分酒（葡萄酒、啤酒除外）、部分成品油、金銀鉑鉆首飾飾品、高檔手表、小汽車、摩托車、游艇、電池、涂料無扣稅規(guī)定。
【提示2】外購已稅葡萄酒連續(xù)生產(chǎn)應稅葡萄酒可扣稅，委托加工收回的葡萄酒連續(xù)生產(chǎn)無扣稅規(guī)定。
【提示3】已稅珠寶玉石生產(chǎn)金銀鉑鉆首飾飾品的，一律不得扣稅。
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