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2024稅務(wù)師《稅法一》易錯題：消費稅納稅義務(wù)發(fā)生時間
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練習(xí)時間：2024-01-12做題次數(shù)：148準(zhǔn)確率：22.09％
1、（2020年）2024年3月，甲企業(yè)采用分期收款方式銷售應(yīng)稅消費品，當(dāng)月發(fā)貨。合同規(guī)定，不含稅總價款300萬元，自4月份起分3個月等額收回貨款。4月實際收到不含稅貨款80萬元，5月實際收到不含稅貨款120萬元。對于上述業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理，下列說法正確的有（?。?/p>
A、甲企業(yè)4月份消費稅計稅銷售額為100萬元
B、若甲企業(yè)3月份簽訂合同后即按全額開具了發(fā)票，則3月份消費稅計稅銷售額為300萬元
C、若甲企業(yè)3月份簽訂合同后即按全額開具了發(fā)票，則3月份發(fā)生增值稅納稅義務(wù)
D、甲企業(yè)5月份消費稅計稅銷售額120萬元
E、甲企業(yè)3月份發(fā)出應(yīng)稅消費品的當(dāng)天為消費稅納稅義務(wù)發(fā)生時間
查看答案解析
【答案】
ABC【解析】
采取賒銷和分期收款結(jié)算方式的，消費稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天，書面合同沒有約定收款日期或者無書面合同的，為發(fā)出應(yīng)稅消費品的當(dāng)天。合同約定自4月份起分3個月等額收回貨款，所以3月份并未發(fā)生消費稅納稅義務(wù)。
【點評】本題考查的是消費稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的問題。
消費稅納稅義務(wù)發(fā)生時間
| 一般銷售 | 1.采取賒銷和分期收款結(jié)算方式的，為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天，書面合同沒有約定收款日期或者無書面合同的，為發(fā)出應(yīng)稅消費品的當(dāng)天。 2.采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)的發(fā)生時間，為發(fā)出應(yīng)稅消費品的當(dāng)天。 3.采取托收承付和委托銀行收款方式銷售的應(yīng)稅消費品，其納稅義務(wù)的發(fā)生時間，為發(fā)出應(yīng)稅消費品并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天。 4.采取其他結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)的發(fā)生時間，為收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天。 |
| 自產(chǎn)自用 | 移送使用的當(dāng)天 |
| 委托加工 | 納稅人提貨的當(dāng)天 |
| 進(jìn)口 | 報關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天 |
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