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2024稅務(wù)師《稅法二》易錯(cuò)題：股票期權(quán)的相關(guān)稅務(wù)處理
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練習(xí)時(shí)間：2023-12-30 做題次數(shù)：127 準(zhǔn)確率： 16.03％
1、根據(jù)個(gè)人所得稅股票期權(quán)的相關(guān)規(guī)定，下列稅務(wù)處理中，正確的是（?。?。
A、分得的股息按“工資、薪金所得”稅目繳納個(gè)人所得稅
B、可公開交易的股票期權(quán)，行權(quán)前轉(zhuǎn)讓按照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”稅目繳納個(gè)人所得稅
C、不可公開交易的股票期權(quán)，行權(quán)時(shí)的市場(chǎng)價(jià)與實(shí)際購(gòu)買價(jià)之間的差額按“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”稅目繳納個(gè)人所得稅
D、不可公開交易的股票期權(quán)，行權(quán)時(shí)的市場(chǎng)價(jià)與施權(quán)價(jià)之間的差額按“利息、股息、紅利所得”稅目繳納個(gè)人所得稅
查看答案解析
【答案】
B【解析】
選項(xiàng)A，分得的股息按“利息、股息、紅利所得”稅目繳納個(gè)人所得稅；選項(xiàng)C、D，行權(quán)時(shí)的市場(chǎng)價(jià)與施權(quán)價(jià)之間的差額按“工資、薪金所得”稅目繳納個(gè)人所得稅。
【點(diǎn)評(píng)】本題考核股票期權(quán)的相關(guān)稅務(wù)處理。股權(quán)激勵(lì)包括股票期權(quán)、 股權(quán)期權(quán)、 限制性股票、 股票增值權(quán)、 股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)以及其他因認(rèn)購(gòu)股票等有價(jià)證券而從雇主取得的折扣或者補(bǔ)貼。
股票期權(quán)的稅務(wù)處理總結(jié)：
| 股票期權(quán)是否可公開交易 | 不可公開交易 | 授權(quán) | 一般不征稅 |
| 行權(quán) | 工資薪金所得 | ||
| 行權(quán)后不轉(zhuǎn)讓而參與企業(yè)稅后利潤(rùn)分配 | 利息、 股息、 紅利所得 | ||
| 行權(quán)后的股票再轉(zhuǎn)讓 | 財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得（境內(nèi)上市股免， 境外股交） | ||
| 可公開交易 | 授權(quán) | 按授權(quán)日股票期權(quán)市價(jià)， 按工資薪金所得征稅 | |
| 行權(quán)前轉(zhuǎn)讓 | 財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得 | ||
| 行權(quán) | 不計(jì)算征稅 | ||
| 行權(quán)后的處理 | 同上（不可公開交易的股票期權(quán)） |
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