2019稅務師考試《稅法二》試題及答案解析（單選題）

1、2018年甲公司出資4000萬元投資M公司，取得其40％的股權(quán)，2021年甲公司從M公司撤資，取得收入9000萬元，撤資時M公司未分配利潤和累計盈余公積為3000萬元，甲公司撤資應確定的應納稅所得額是（?。┤f元。

A.3000

B.5000

C.6000

D.3800

參考答案：D

考查知識點：投資企業(yè)撤回或減少投資

參考解析：企業(yè)撤回或減少投資，其取得的資產(chǎn)中，相當于初始出資的部分，應確認為投資收回；相當于被投資企業(yè)累計未分配利潤和累計盈余公積按減少實收資本比例計算的部分，應確認為股息所得；其余部分確認為投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得。 應納稅所得額＝9000－4000－3000×40％＝3800（萬元）

2、企業(yè)發(fā)生的廣告費，下列企業(yè)所得稅表述正確的是（?。?/p>

A.酒類制造企業(yè)的廣告費，不得在稅前扣除

B.醫(yī)藥銷售企業(yè)的廣告費，不超過當年銷售收入30%的部分準予稅前扣除

C.企業(yè)籌建期間發(fā)生的廣告費，可按實際發(fā)生額計入籌辦費，按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除

D.簽訂廣告分攤協(xié)議的關(guān)聯(lián)企業(yè)計算稅前可扣除的廣告費只能在關(guān)聯(lián)企業(yè)之間扣除

參考答案：C

考查知識點：廣告費和業(yè)務宣傳費的扣除標準

參考解析：選項A、B，對化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造（不含酒類制造）企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務宣傳費支出，不超過當年銷售（營業(yè)）收入30%的部分，準予扣除。選項C，企業(yè)在籌建期間，發(fā)生的廣告費和業(yè)務宣傳費，可按實際發(fā)生額計入企業(yè)籌辦費，并按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除。選項D，對簽訂廣告費和業(yè)務宣傳費分攤協(xié)議（以下簡稱分攤協(xié)議）的關(guān)聯(lián)企業(yè)，其中一方發(fā)生的不超過當年銷售（營業(yè)）收入稅前扣除限額比例內(nèi)的廣告費和業(yè)務宣傳費支出可以在本企業(yè)扣除，也可以將其中的部分或全部按照分攤協(xié)議歸集至另一方扣除。另一方在計算本企業(yè)廣告費和業(yè)務宣傳費支出企業(yè)所得稅稅前扣除限額時，可將按照上述辦法歸集至本企業(yè)的廣告費和業(yè)務宣傳費不計算在內(nèi)。

3、在2021年12月31日前，居民個人取得股票期權(quán)、股權(quán)激勵的個人所得稅處理正確的是（?。?/p>

A.并入當年結(jié)合所得計算納稅

B.不作為應稅所得征收個人所得稅

C.不并入當年所得，全額單獨適用綜合所得稅率計算納稅

D.不并入當年所得，單獨適用綜合所得稅率按月份數(shù)分攤計算納稅

參考答案：C

考查知識點：個人取得股權(quán)激勵的計稅方法

參考解析：居民個人取得股票期權(quán)、股票增值權(quán)、限制性股票、股權(quán)獎勵等股權(quán)激勵（以下簡稱股權(quán)激勵），符合規(guī)定的相關(guān)條件的，在2021年12月31日前，不并入當年綜合所得，全額單獨適用綜合所得稅率表，計算納稅。計算公式為：應納稅額＝股權(quán)激勵收入×適用稅率－速算扣除數(shù)

4、企業(yè)在年度中間終止經(jīng)營活動，辦理企業(yè)所得稅匯算清繳的時間是（?。?。

A.自清算完成之日30天內(nèi)

B.自注銷營業(yè)執(zhí)照之前30日內(nèi)

C.自實際經(jīng)營終了之日起60日內(nèi)

D.自人民法院宣告破產(chǎn)之日起15日內(nèi)

參考答案：C

考查知識點：納稅期限

參考解析：企業(yè)在年度中間終止經(jīng)營活動的，應當自實際經(jīng)營終了之日起60日內(nèi)，向稅務機關(guān)辦理當期企業(yè)所得稅匯算清繳。

5、關(guān)于印花稅的計稅依據(jù)正確的是（　）。

A.財產(chǎn)保險合同以所保財產(chǎn)的金額為計稅依據(jù)

B.融資租賃合同以合同所載租金總額為計稅依據(jù)

C.易貨合同以合同所載的換出貨物價值為依據(jù)

D.建筑工程承包合同以總承包合同金額扣除分包合同金額后的余額為依據(jù)

參考答案：B

考查知識點：印花稅計稅依據(jù)

參考解析：選項A，財產(chǎn)保險合同的計稅依據(jù)為支付（收?。┑谋ｋU費金額，不包括所保財產(chǎn)的金額；選項C，易貨合同應按合同所載的購、銷合計金額計稅貼花；選項D，建筑安裝工程承包合同的計稅依據(jù)為承包金額，不得剔除任何費用，如果施工單位將自己承包的建設項目再分包或轉(zhuǎn)包給其他施工單位，其所簽訂的分包或轉(zhuǎn)包合同，仍應按所載金額另行貼花。

6、個人領(lǐng)取年金的下列方式，適用稅率錯誤的是（?。?/p>

A.年金按月領(lǐng)，適用月度稅率表

B.年金按季領(lǐng)，適用月度稅率表

C.年金按年領(lǐng)，適用綜合稅率表

D.因出國定居一次性領(lǐng)取年金的，適用月度稅率表

參考答案：D

考查知識點：年金的個人所得稅政策

參考解析：個人因出境定居而一次性領(lǐng)取的年金個人賬戶資金，或個人死亡后，其指定的受益人或法定繼承人一次性領(lǐng)取的年金個人賬戶余額，適用綜合所得稅率表計算納稅。對個人除上述特殊原因外一次性領(lǐng)取年金個人賬戶資金或余額的，適用月度稅率表計算納稅。

7、依據(jù)企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定，當企業(yè)分立事項采取一般性稅務處理方法時，分立企業(yè)接受資產(chǎn)的計稅基礎是被分立資產(chǎn)的（?。?/p>

A.公允價值

B.賬面價值

C.賬面凈值

D.評估價值

參考答案：A

考查知識點：企業(yè)合并、企業(yè)分立的特殊性稅務處理

參考解析：一般性稅務處理規(guī)定，企業(yè)分立，當事各方應按下列規(guī)定處理：

1.被分立企業(yè)對分立出去資產(chǎn)應按公允價值確認資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失。

2.分立企業(yè)應按公允價值確認接受資產(chǎn)的計稅基礎。

3.被分立企業(yè)繼續(xù)存在時，其股東取得的對價應視同被分立企業(yè)分配進行處理。

4.被分立企業(yè)不再繼續(xù)存在時，被分立企業(yè)及其股東都應按清算進行所得稅處理。

5.企業(yè)分立相關(guān)企業(yè)的虧損不得相互結(jié)轉(zhuǎn)彌補。

8、下列行為，應繳納契稅的是（?。?/p>

A.國家機關(guān)購買辦公用房

B.王先生接受其叔父贈與的價值60萬元的房產(chǎn)

C.法定繼承人繼承房屋權(quán)屬

D.事業(yè)單位購置的用于科學研究的科研樓

參考答案：B

考查知識點：契稅的征稅范圍

參考解析：選項ACD，免征契稅。

9、下列各項所得免征個人所得稅的是（　）。

A.年終加薪

B.個人為單位提供擔保獲得的收入

C.勞動分紅

D.國債和國家發(fā)行的金融債券利息

參考答案：D

考查知識點：個人所得稅其他減免稅項目

參考解析：選項D屬于法定免稅項目。

10、居民納稅人方某一次性取得稿酬收入20000元，按現(xiàn)行個人所得稅的相關(guān)規(guī)定，其預扣預繳個人所得稅的應納稅所得額是（?。┰?。

A.10000

B.11200

C.16000

D.20000

參考答案：B

考查知識點：稿酬所得

參考解析：預扣預繳的應納稅所得額＝20000×（1-20%）×70%＝11200（元）。