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2023稅務(wù)師《稅法二》易錯題分析：股票期權(quán)的相關(guān)規(guī)定
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練習(xí)時間：2023-08-01 做題次數(shù)：748 準(zhǔn)確率： 22.17％
1、根據(jù)個人所得稅股票期權(quán)的相關(guān)規(guī)定，下列稅務(wù)處理中，正確的是（?。?/p>
A、分得的股息按“工資、薪金所得”稅目繳納個人所得稅
B、可公開交易的股票期權(quán)，行權(quán)前轉(zhuǎn)讓按照“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”稅目繳納個人所得稅
C、行權(quán)時的市場價與實際購買價之間的差額按“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”稅目繳納個人所得稅
D、行權(quán)時的市場價與施權(quán)價之間的差額按“利息、股息、紅利所得”稅目繳納個人所得稅
查看答案解析
【答案】
B【解析】
選項A，分得的股息按“利息、股息、紅利所得”稅目繳納個人所得稅；選項C、D，行權(quán)時的市場價與施權(quán)價之間的差額按“工資、薪金所得”稅目繳納個人所得稅。
【點評】本題考查的是股票期權(quán)的相關(guān)規(guī)定，該知識點中上市公司相關(guān)政策考查校對，具體參考下面內(nèi)容：
上市公司股權(quán)激勵的個人所得稅政策
居民個人取得上市公司的股權(quán)激勵主要包括股票期權(quán)、限制性股票、股權(quán)獎勵和股票增值權(quán)等四種形式。
股票期權(quán)的稅收政策
| 不可公開交易的股票期權(quán) | 可公開交易的股票期權(quán) | |
| 授權(quán)時 | 不征稅 | 按授權(quán)日股票期權(quán)市價或“市場價格－折價購入實際支付價款”，作為授權(quán)日所在月份的工資、薪金所得 |
| 行權(quán)前轉(zhuǎn)讓 | 以轉(zhuǎn)讓凈收入按“工資、薪金所得”征稅 | 按“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”，依法征免個人所得稅 |
| 到期行權(quán)時 | “行權(quán)日市場價－員工實際行權(quán)價”按“工資、薪金所得”征稅 | 不征稅 |
| 行權(quán)后轉(zhuǎn)讓 | 境內(nèi)上市股票：不征 境外上市股票：財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得 | 境內(nèi)上市股票：不征 境外上市股票：財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得 |
| 行權(quán)后不轉(zhuǎn)讓，持股權(quán)參與稅后利潤分配 | 股息、紅利所得（差別化） | 股息、紅利所得（差別化） |
員工行權(quán)日所在期間的工資、薪金所得，應(yīng)按下列公式計算工資、薪金應(yīng)納稅所得額：
股票期權(quán)形式的工資、薪金應(yīng)納稅所得額＝（行權(quán)股票的每股市場價－員工取得該股票期權(quán)支付的每股施權(quán)價）×股票數(shù)量
上述“員工取得該股票期權(quán)支付的每股施權(quán)價”，一般是指員工行使股票期權(quán)購買股票實際支付的每股價格。如果員工以折價購入方式取得股票期權(quán)的，上述施權(quán)價可包括員工折價購入股票期權(quán)時實際支付的價格。
上述股權(quán)激勵收入在2023年12月31日前，該應(yīng)納稅所得額不并入當(dāng)年綜合所得，全額單獨適用綜合所得稅率表，計算納稅。
應(yīng)納稅額＝股權(quán)激勵收入×適用稅率－速算扣除數(shù)
居民個人在一個納稅年度內(nèi)取得兩次以上（含兩次）股票期權(quán)、股票增值權(quán)和限制性股票等所得，包括兩次以上（含兩次）取得同一種股權(quán)激勵形式所得或者同時兼有不同股權(quán)激勵形式所得的，上市公司應(yīng)合并其納稅年度內(nèi)各次股權(quán)激勵所得，按上述規(guī)定計算納稅。
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