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2023稅務(wù)師《稅法二》易錯(cuò)題分析：上市公司股息、紅利個(gè)人所得稅應(yīng)納稅額計(jì)算
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練習(xí)時(shí)間：2023-07-02做題次數(shù)：301準(zhǔn)確率：25.26％
1、（2020年）周某持有2022年9月1日解禁的某上市公司的股票，分別于2022年7月6日、2022年11月1日取得股息紅利800萬和200萬，兩次股息所得合計(jì)應(yīng)繳納個(gè)人所得稅（?。┤f元。
A、200
B、120
C、80
D、100
查看答案解析
【答案】
D【解析】
本題考核上市公司股息、紅利個(gè)人所得稅應(yīng)納稅額計(jì)算。對個(gè)人持有的上市公司限售股解禁后取得的股息、紅利按照規(guī)定計(jì)算納稅。持股時(shí)間自解禁日起計(jì)算；解禁前取得的股息、紅利繼續(xù)暫減按50％計(jì)入應(yīng)納稅所得額，適用20％的稅率計(jì)征個(gè)人所得稅。解禁前的股息紅利應(yīng)繳納的個(gè)稅＝800×50％×20％＝80（萬元）解禁后的股息紅利，因持股期限在1個(gè)月以上至1年（含1年）的，暫減按50％計(jì)入應(yīng)納稅所得額，因此應(yīng)繳納的個(gè)稅＝200×50％×20％＝20（萬元）應(yīng)繳納的個(gè)稅合計(jì)＝80＋20＝100（萬元）
【點(diǎn)評】股息紅利個(gè)人所得稅政策總結(jié)：
1.個(gè)人從公開發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場取得的上市公司股票，持股期限在1個(gè)月以內(nèi)（含1個(gè)月）的，其股息紅利所得全額計(jì)入應(yīng)納稅所得額；持股期限在1個(gè)月以上至1年（含1年）的，暫減按50％計(jì)入應(yīng)納稅所得額；持股期限超過1年的，暫免征收。
2.全國中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)掛牌公司股息紅利差別化個(gè)人所得稅政策也按上述政策執(zhí)行。
3.上述所得統(tǒng)一適用20％的稅率計(jì)征個(gè)人所得稅。上市公司派發(fā)股息紅利時(shí)，對個(gè)人持股1年以內(nèi)（含）的，上市公司暫不扣繳個(gè)人所得稅；待個(gè)人轉(zhuǎn)讓股票時(shí)，證券登記結(jié)算公司根據(jù)其持股期限計(jì)算應(yīng)納稅額，由證券公司等股份托管機(jī)構(gòu)從個(gè)人資金賬戶中扣收并劃付證券登記結(jié)算公司，證券登記結(jié)算公司應(yīng)于次月5個(gè)工作日內(nèi)劃付上市公司，上市公司在收到稅款當(dāng)月的法定申報(bào)期內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納。
4.個(gè)人轉(zhuǎn)讓股票時(shí)，按照先進(jìn)先出的原則計(jì)算持股期限，即證券賬戶中先取得的股票視為先轉(zhuǎn)讓。
5.個(gè)人持有的上市公司限售股，解禁后取得的股息紅利，持股時(shí)間自解禁日起計(jì)算；解禁前取得的股息紅利繼續(xù)暫減按50％計(jì)入應(yīng)納稅所得額，適用20％的稅率計(jì)征個(gè)人所得稅。
6.證券投資基金從上市公司取得的股息紅利所得，按照上述規(guī)定計(jì)征個(gè)人所得稅。
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