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稅務師《涉稅服務實務》習題+知識點講解：委托加工應稅消費品應納稅額計算
| 稅一 | 稅二 | 財會 | 法律 | 實務 |
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| 增值稅視同銷售行為 | 增值稅稅率 |
| 增值稅銷售額的確定 | 不得從銷項稅額中抵扣的進項稅額 |
| 增值稅進項稅額加計抵減 | 不動產經營租賃服務的納稅審核 |
| 消費稅征稅范圍 | 委托加工應稅消費品應納稅額計算 |
| 消費稅納稅環(huán)節(jié) | 抵扣已納消費稅的審核 |
業(yè)精于勤，備考2022年稅務師，掌握知識點不夠，還要把知識點融入到習題中。
知識點：委托加工應稅消費品應納稅額計算
2021年2月甲企業(yè)將一批原材料委托乙加工廠進行加工為消費稅應稅產品，該批原材料不含增值稅價格100萬元，受托方收取加工費、輔助材料費用為30萬元（含增值稅），已知該消費品消費稅稅率為5％，加工費、輔助材料適用增值稅率13％，目前該批應稅產品消費品銷售價格為198萬元（不含增值稅），則受托方乙加工廠應代收代繳的消費稅額為（ ）萬元。
A.9.9
B.14.13
C.16.66
D.14.25
【正確答案】A
【答案解析】乙加工廠應代收代繳的消費稅額=198×5％=9.9（萬元）（先售價再組價）
承上例，若不存在該批應稅產品消費品銷售價格：
則應計算組成計稅價格=【（100＋30/（1＋13％）】/（1－5％）=133.21（萬元）
乙加工廠應代收代繳的消費稅額＝133.21×5％＝6.66（萬元）
師資簡介
肖晴初
注冊會計師、稅務師、高級會計師，波蘭UITM大學工商管理專業(yè)博士。29歲零基礎進入財會領域，2015年一年內通過初中級會計職稱、注冊會計師專業(yè)階段、稅務師等多門考試，擁有多年國內知名會計師事務所工作經歷。
授課風格：用學員喜歡的語言，將復雜的知識點生活化、案例化，幫助學員順利通關，夢想成真。
老師寄語：學習沒有捷徑，就是堅持堅持再堅持，重復重復再重復。
這是一次變優(yōu)秀的機會，一次蛻變的機會，必須全力以赴！
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