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稅務師《涉稅服務實務》答疑精華:增值稅一般納稅人

來源: 正保會計網校 編輯:春分 2020/07/15 16:07:08 字體:

稅務師考試是一場持久戰(zhàn),備考過程中總會產生一些疑惑。為了幫助大家備考稅務師一路暢通,正保會計網校特從課程答疑板中精選了稅務師學員普遍出現的問題,并給出詳細答疑。以下是關于《涉稅服務實務》中“房地產開發(fā)企業(yè)的增值稅處理”提出的問題及解答,希望對大家有幫助!

olegdudko150806821_副本


【試題內容】

5.未及時認定的責任(非常重要)

未申請辦理一般納稅人手續(xù)的,應按銷售額依照增值稅稅率計算應納稅額,不得抵扣進項稅額,也不得使用增值稅專用發(fā)票

6.符合條件的已登記為增值稅一般納稅人的單位和個人,在2020年12月31日之前,可轉登記為小規(guī)模納稅人,其未抵扣的進項稅額作轉出處理。

【提問內容】

【一般納稅人轉登記為小規(guī)模納稅人條件】符合條件的已登記為增值稅一般納稅人的單位和個人,在2020年12月31日之前,可轉登記為小規(guī)模納稅人,其未抵扣的進項稅額作轉出處理。

符合條件的已登記為增值稅一般納稅人的單位和個人,符合什么條件?

【老師回復】

親愛的學員,您好!很高興能為您提供幫助,您的問題答復如下: 國家稅務總局2018年18號公告第一條對可以轉登記為小規(guī)模納稅人的條件進行了界定,只有兩個條件同時滿足,才可以轉登記為小規(guī)模納稅人。 條件一,只有根據《增值稅暫行條例》第十三條和《增值稅暫行條例實施細則》第二十八條的有關規(guī)定登記的一般納稅人,可以轉登記為小規(guī)模納稅人。《增值稅暫行條例》第十三條規(guī)定的是,年應稅銷售額超過規(guī)定標準的小規(guī)模納稅人,應當辦理一般納稅人登記;沒超過規(guī)定標準的,如果會計核算健全,能夠提供準確稅務資料,也可以辦理一般納稅人登記?!对鲋刀悤盒袟l例實施細則》第二十八條規(guī)定的是,工業(yè)50萬、商業(yè)80萬的小規(guī)模納稅人標準。兩個條款聯系起來理解,也就意味著按照工業(yè)50萬、商業(yè)80萬的標準登記的一般納稅人,包括強制登記和自愿登記的一般納稅人,都可以轉登記為小規(guī)模納稅人。從另一個角度來理解,此次允許轉登記的,不包括按照500萬元的標準登記為一般納稅人的營改增企業(yè) 條件二,轉登記日前連續(xù)12個月(以1個月為1個納稅期,下同)或者連續(xù)4個季度(以1個季度為1個納稅期,下同)累計應稅銷售額沒有超過500萬元。

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