2020年稅務(wù)師《稅法一》答疑精華：高速公路通行費

提問內(nèi)容：

【高速公路通行費和一級二級公路通行費增值稅進(jìn)項稅額抵扣】您好，老師，請幫忙詳細(xì)解答下這道題背后的知識點。我對應(yīng)講義 上的知識點覺得理解不了，謝謝老師

老師回復(fù)：

親愛的學(xué)員，您好！很高興能為您提供幫助，您的問題答復(fù)如下：

該題考查的是高速公路通行費和一級二級公路通行費增值稅進(jìn)項稅額抵扣的知識點。

收費公路通行費増值稅抵扣規(guī)定。

自2018年1月1日起，納稅人支付的道路、橋、閘通行費，按照以下規(guī)定抵扣進(jìn)項稅額：

（1）納稅人支付的道路通行費，按照收費公路通行費增值稅電子普逋發(fā)票上注明的增值稅額抵扣進(jìn)項稅額。

2018年1月1日~6月30日，納稅人支付的高速公路通行費，如暫未能取得收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票，可憑取得的通行費發(fā)票（不含財政票據(jù)，下同）上注明的收費金額按照下列公式計算可抵扣的進(jìn)項稅額：

高速公路通行費可抵扣進(jìn)項稅額=高速公路通行費發(fā)票上注明的金額/（1+3％）x3％

2018年1月1日至12月31日，納稅人支付的一級、二級公路通行費，如暫未能取得收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票，可憑取得的通行費發(fā)票上注明的收費金額按照下列公式計算可抵扣進(jìn)項稅額：

一級、二級公路通行費可抵扣進(jìn)項稅額=一級、二級公路通行費發(fā)票上注明的金額/（1+5％）x5％

（2）納稅人支付的橋、閘通行費，暫憑取得的通行費發(fā)票上注明的收費金額按照下

列公式計算可抵扣的進(jìn)項稅額：

橋、閘通行費可抵扣進(jìn)項稅額=橋、閘通行費發(fā)票上注明的金額/（1+5％）x5％

（3）通行費是指有關(guān)單位依法或者依規(guī)設(shè)立并收取的過路、過橋和過閘費用?！敦斦繃叶悇?wù)總局關(guān)于收費公路通行費增值稅抵扣有關(guān)問題的通知》〔2016〕86號）自2018年1月1日起停止執(zhí)行。

如果您還有疑問，歡迎您繼續(xù)提問！

提問內(nèi)容：

老師，您好！看下這個題對不，麻煩老師解釋下知識點，我看講義實在找不到。謝謝老師！從按照簡易計稅方法，依照百分之三征收率計算繳納增值稅的小規(guī)模納稅人取得增值專用發(fā)票的，用于生產(chǎn)或提供百分之十百分之六稅率貨物，服務(wù)，以增值稅專用發(fā)票上注明的金額和10％的扣除率。計算進(jìn)項稅額。

老師回復(fù)：

親愛的學(xué)員，您好！很高興能為您提供幫助，您的問題答復(fù)如下：

知識點是對的哦。一般納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，從按照簡易計稅方法依照3％征收率計算繳納增值稅的小規(guī)模納稅人取得增值稅專用發(fā)票的，以“增值稅專用發(fā)票上注明的金額和9％的扣除率”計算進(jìn)項稅額，如果是用于生產(chǎn)銷售13％稅率商品的農(nóng)產(chǎn)品，可以在生產(chǎn)領(lǐng)用環(huán)節(jié)再加計1％抵扣，也就是總的抵扣10％；綜上，如果是購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品深加工，生產(chǎn)的產(chǎn)品銷售稅率是13％，那么該農(nóng)產(chǎn)品對應(yīng)的進(jìn)項稅額抵扣是：購進(jìn)環(huán)節(jié)9％+領(lǐng)用環(huán)節(jié)1％=合計10％。