2020年稅務(wù)師《稅法一》答疑精華：高速公路通行費抵扣

高速公路通行費怎么不抵扣3％？

親愛的學員，您好！很高興能為您提供幫助，您的問題答復(fù)如下：高速公路通行費如果只取得紙質(zhì)版的發(fā)票，不能計算抵扣進項稅，只能電子普通發(fā)票能抵扣進項稅。

如果是水路公路按照3％進行抵扣需要什么樣的票據(jù)才能抵扣？

親愛的學員，您好！很高興能為您提供幫助，您的問題答復(fù)如下：

取得注明旅客身份信息的公路、水路等客票的，按照下列公式計算進項稅額：公路、水路旅客運輸進項稅額=票面金額÷（1+3％）×3％。

老師，這個題目不是說非電子普通發(fā)票嗎，這按理也是需要計算抵扣的？

親愛的學員，您好！很高興能為您提供幫助，您的問題答復(fù)如下：

根據(jù)規(guī)定，納稅人支付的道路通行費，按照收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票上注明的增值稅額抵扣進項稅額。

2018年1月1日至6月30日，納稅人支付的高速公路通行費，如暫未能取得收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票，可憑取得的通行費發(fā)票上注明的收費金額按照下列公式計算可抵扣的進項稅額：

高速公路通行費可抵扣進項稅額=高速公路通行費發(fā)票上注明的金額÷（1+3％）×3％

2018年1月1日至12月31日，納稅人支付的一級、二級公路通行費，如暫未能取得收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票，可憑取得的通行費發(fā)票上注明的收費金額按照下列公式計算可抵扣進項稅額：

一級、二級公路通行費可抵扣進項稅額=一級、二級公路通行費發(fā)票上注明的金額÷（1+5％）×5％

除了上述規(guī)定的時間，只能取得收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票上注明的增值稅額抵扣進項稅額。其他票據(jù)不能抵扣，包括計算抵扣。

橋閘通行費是5％為什么不是3％呢？

親愛的學員，您好！很高興能為您提供幫助，您的問題答復(fù)如下：

這是稅法規(guī)定，納稅人支付的橋、閘通行費，暫憑取得的通行費發(fā)票上注明的收費金額，按照下列公式計算可抵扣的進項稅額：

橋、閘通行費可抵扣進項稅額＝橋、閘通行費發(fā)票上注明的金額÷（1＋5％）×5％

根據(jù)規(guī)定，納稅人支付的道路通行費，按照收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票上注明的增值稅額抵扣進項稅額。說明只能是取得電子票才可以抵扣，為何還要給出不是電子票的計算公式：高速公路通行費可抵扣進項稅額=高速公路通行費發(fā)票上注明的金額÷（1+3％）×3％，這里的暫時未取得就可以按公式算，之后就能取得？考試也這么考嗎 感覺被帶溝里了

親愛的學員，您好！很高興能為您提供幫助，您的問題答復(fù)如下：

根據(jù)當時文件出臺的情況，2018年1月1日，全國高速公路通行費增值稅電子普通發(fā)票統(tǒng)一開具平臺正式上線，2018年6月30日之前交通運輸部實行增值稅發(fā)票紙質(zhì)票據(jù)和電子發(fā)票雙軌運行政策。2018年7月1日后將全面推行增值稅電子發(fā)票，這個規(guī)定是過渡政策。

后面又出臺文件規(guī)定：通行費電子票據(jù)的開具對象為辦理ETC卡的客戶。ETC卡的具體辦理流程和相關(guān)要求，請咨詢各?。▍^(qū)、市）ETC客戶服務(wù)機構(gòu)。未辦理ETC卡的客戶，仍按原有方式在收費站現(xiàn)場交納車輛通行費和獲取票據(jù)。

估計是較難執(zhí)行。

目前記得高速公路收費只有增值稅電子發(fā)票才能抵扣就行。

我的理解是這樣的 橋閘通行費和高速公路通行費  都存在紙質(zhì)普通發(fā)票和電子普通發(fā)票，  沒有專票。    橋閘通行費  紙質(zhì)普通發(fā)票和電子普通發(fā)票都可以抵扣進項， 但是高速通行費  只有電子普通發(fā)票可以抵扣進項。

橋閘通行費 的進項稅額是  通行費發(fā)票上注明的金額÷（1＋5％）×5％

高速通行費 的進項稅額是  通行費發(fā)票上注明的金額÷（1＋3％）×3％

親愛的學員，您好！很高興能為您提供幫助，您的問題答復(fù)如下：

2018年 1 月 1 日 ~6月 3 0 日，納稅人支付的高速公路通行費，如暫未能取得收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票，可憑取得的通行費發(fā)票（不含財政票據(jù)，下同）上注明的收費金額按照公式計算可抵扣的進項稅額；

2018年 1 月1 日至12月3 1 日，納稅人支付的一級、二級公路通行費，如暫未能取得收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票，可憑取得的通行費發(fā)票上注明的收費金額按照公式計算可抵扣進項稅額。

那是2018年政策，現(xiàn)在的呢？

親愛的學員，您好！很高興能為您提供幫助，您的問題答復(fù)如下：

2018年7月1日后憑公路通行費增值稅電子普通發(fā)票，依公式計算可抵扣的進項稅額：

①高速公路通行費可抵扣進項稅額＝通行費發(fā)票上注明的金額÷（1＋3％）×3％

②一級公路、二級公路、橋、閘通行費可抵扣進項稅額＝通行費發(fā)票上注明的金額÷（1＋5％）×5％

祝您學習愉快！