2020年稅務(wù)師《稅法一》答疑精華：折扣銷售、銷售折讓和銷售折扣

【試題內(nèi)容】

下列關(guān)于增值稅的計稅銷售額規(guī)定，說法正確的有（?。?。

A.以物易物方式銷售貨物，由多交付貨物的一方以價差計算繳納增值稅

B.以舊換新方式銷售貨物，以實(shí)際收取的不含增值稅的價款計算繳納增值稅（金銀首飾除外）

C.還本銷售方式銷售貨物，以實(shí)際銷售額計算繳納增值稅

D.銷售折扣方式銷售貨物，不得從計稅銷售額中扣減折扣額

E.銷售折讓方式銷售貨物，可以從計稅銷售額中扣減折讓額

正確答案：CDE

答案解析：以物易物方式銷售貨物，雙方是既買又賣的業(yè)務(wù)，分別按購銷業(yè)務(wù)處理；以舊換新業(yè)務(wù)中，只有金銀首飾以舊換新，按實(shí)際收取的不含增值稅的價款計稅，其他貨物以舊換新均以新貨物不含稅價計稅，不得扣減舊貨物的收購價格。

【提問內(nèi)容】

銷售折扣不是商業(yè)折扣嗎？銷售折讓不是現(xiàn)金折扣嗎？

【老師回復(fù)】

親愛的學(xué)員，您好！很高興能為您提供幫助，您的問題答復(fù)如下：

不是，

1、折扣銷售（商業(yè)折扣）：是因購量大而給予的價格折扣，稅法規(guī)定開在一張票上的折扣額可以扣除，沒有開在一張票上的折扣額不可以扣除。比如：商家規(guī)定購進(jìn)5000元以下沒有折扣，5000－10000元打9折，10000－20000元打8折，20000元以上按7折。

此處的增值稅和消費(fèi)稅，都按折扣后的金額計稅。

2、銷售折扣：是為了快速回款而給予的折扣，這實(shí)際是現(xiàn)金折扣，稅法規(guī)定不得扣除。 比如商家貨物10000元，規(guī)定10天以內(nèi)付款打8折，即提供現(xiàn)金折扣20%，付款8000元即可；30天以內(nèi)付款9折，提供現(xiàn)金折扣10%，即付款9000即可；30天以上付款沒有現(xiàn)金折舊，即付款10000元。

此處的增值稅和消費(fèi)稅，都按折扣前的金額計稅。

3、銷售折讓：是因為品種質(zhì)量問題給予的價格折扣，如果購買方在稅務(wù)機(jī)關(guān)開具了的進(jìn)貨退出或索取折讓證明單，銷售方據(jù)以開具增值稅紅字發(fā)票，可以沖減收入及銷項稅金，購貨方?jīng)_減購貨金額及進(jìn)項稅金。

比如：原購進(jìn)貨物10000萬元，驗收入庫時發(fā)現(xiàn)質(zhì)量未達(dá)到要求水平，與商家聯(lián)系退貨，后與商家達(dá)成協(xié)議不退貨，將貨款減少到9000元，即提供折讓10%.

發(fā)生銷售折讓的，增值稅是沖減當(dāng)期的銷項稅，消費(fèi)稅只能向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請退稅，不能自行抵減應(yīng)納消費(fèi)稅。