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2020年稅務(wù)師《稅法一》答疑精華：特殊銷售方式
在備考稅務(wù)師的時(shí)候，要拒絕玻璃心。一段時(shí)間后發(fā)現(xiàn)并未達(dá)到自己的學(xué)習(xí)目標(biāo)，或?qū)W習(xí)過(guò)程中困難重重的時(shí)候，不考慮排除萬(wàn)難，而是退縮，這種玻璃心要不得，心中要有一個(gè)信念：開(kāi)始了，就要一直走到最后，一直到走出考場(chǎng)。
但話說(shuō)回來(lái)，學(xué)習(xí)過(guò)程中遇到難題不可避免，網(wǎng)校答疑板不限次數(shù)專業(yè)答疑服務(wù)，可以幫助大家排除學(xué)習(xí)路上的障礙。
試題內(nèi)容：
（二）特殊銷售方式的銷售額
| 以折扣方式銷售貨物（折扣銷售）（會(huì)計(jì)稱為“商業(yè)折扣”） | 納稅人采取折扣方式銷售貨物，銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明（在“金額”欄注明，而不是在發(fā)票的“備注”欄注明折扣額），按折扣后的銷售額征收增值稅。 如果將折扣額另開(kāi)發(fā)票，不論其在財(cái)務(wù)上如何處理，均不得從銷售額中減除折扣額。 | |
| 銷售折扣（會(huì)計(jì)稱為“現(xiàn)金折扣”） | 銷售折扣不得從銷售額中減除。 | |
| 銷售折讓（P123） | 一般納稅人因銷貨退回和折讓而退還給購(gòu)買方的增值稅額，應(yīng)從發(fā)生銷貨退回或折讓當(dāng)期的銷項(xiàng)稅額中扣減。未按規(guī)定開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票的，不得扣減銷項(xiàng)稅額或銷售額。 | |
| 納稅人銷售貨物并向購(gòu)買方開(kāi)具增值稅專用發(fā)票后，由于購(gòu)貨方在一定時(shí)期內(nèi)累計(jì)購(gòu)買貨物達(dá)到一定數(shù)量，或者由于市場(chǎng)價(jià)格下降等原因，銷貨方給予購(gòu)貨方相應(yīng)的價(jià)格優(yōu)惠或補(bǔ)償?shù)日劭?、折讓行為，銷貨方可按現(xiàn)行規(guī)定開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票。 | ||
| 納稅人采取以舊換新方式銷售貨物的（金銀首飾除外） | 按新貨物的同期銷售價(jià)格確定銷售額。 （金銀首飾可按銷售方實(shí)際收取的不含稅價(jià)款確定銷售額） | |
| 還本銷售 | 按新貨物的同期銷售價(jià)格確定銷售額，不得從銷售額中減除還本支出。 | |
| 以物易物雙方都應(yīng)作購(gòu)銷處理 | 以各自發(fā)出的貨物核算銷售額并計(jì)算銷項(xiàng)稅額，以各自收到的貨物核算購(gòu)貨額及進(jìn)項(xiàng)稅額。（增值稅專用發(fā)票） | |
| 直銷企業(yè) | 直銷企業(yè)先將貨物銷售給直銷員，直銷員再將貨物銷售給消費(fèi)者。（批發(fā)） | 直銷企業(yè)的銷售額為其向直銷員收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。 |
| 直銷企業(yè)通過(guò)直銷員向消費(fèi)者銷售貨物，直接向消費(fèi)者收取貨款。（業(yè)務(wù)員） | 直銷企業(yè)的銷售額為其向消費(fèi)者收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。 | |
提問(wèn)內(nèi)容：
請(qǐng)老師舉例什么是還本銷售？謝謝！?。?/p>
老師回復(fù)：
親愛(ài)的學(xué)員，您好！很高興能為您提供幫助，您的問(wèn)題答復(fù)如下：
所謂還本銷售，指銷貨方將貨物出售之后，按約定的時(shí)間，一次或分次將購(gòu)貨款部分或全部退還給購(gòu)貨方，退還的貨款即為還本支出。納稅人采取還本銷售貨物的，不得從銷售額中減除還本支出。比如納稅人銷售貨物100萬(wàn)元，約定一年后退還購(gòu)買方50萬(wàn)元，納稅人應(yīng)按100*13％計(jì)算銷項(xiàng)稅，不能從銷售額中減去還本支出50萬(wàn)元。
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