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注冊(cè)稅務(wù)師考試《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》知識(shí)點(diǎn)：生產(chǎn)企業(yè)出口貨物銷(xiāo)售退回
2015年CTA備考已經(jīng)開(kāi)始，為了幫助參加2015年注冊(cè)稅務(wù)師考試的學(xué)員鞏固知識(shí)，提高備考效果，正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校精心為大家整理了注冊(cè)稅務(wù)師《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》考試科目各章節(jié)知識(shí)點(diǎn)，以下是第七章“企業(yè)涉稅會(huì)計(jì)核算”中關(guān)于“生產(chǎn)企業(yè)出口貨物銷(xiāo)售退回處理”知識(shí)點(diǎn)內(nèi)容，希望對(duì)廣大考生有所幫助。
第七章 企業(yè)涉稅會(huì)計(jì)核算
第二節(jié) 工業(yè)企業(yè)涉稅會(huì)計(jì)核算
知識(shí)點(diǎn)、生產(chǎn)企業(yè)出口貨物銷(xiāo)售退回處理
1.未確認(rèn)收入的已發(fā)出產(chǎn)品的退回
借：庫(kù)存商品
貸：發(fā)出商品
2.已確認(rèn)收入的銷(xiāo)售產(chǎn)品退回
一般情況下直接沖減退回當(dāng)月的銷(xiāo)售收入、銷(xiāo)售成本等，對(duì)已申報(bào)免稅或退稅的還要進(jìn)行相應(yīng)的“免抵退”稅調(diào)整：
（1）業(yè)務(wù)部門(mén)在收到對(duì)方提運(yùn)單并由儲(chǔ)運(yùn)部門(mén)辦理接貨及驗(yàn)收、入庫(kù)等手續(xù)后，財(cái)會(huì)部門(mén)應(yīng)憑退貨通知單按原出口金額作如下會(huì)計(jì)分錄
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
貸：應(yīng)收外匯賬款
（2）退貨貨物的原運(yùn)保傭，以及退貨費(fèi)用的處理，
由對(duì)方承擔(dān)的：
借：銀行存款
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入——一般貿(mào)易出口（原運(yùn)保傭部分）
由我方承擔(dān)的，先作如下處理
借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入——一般貿(mào)易出口（原運(yùn)保傭部分）
銀行存款（退貨發(fā)生的一切國(guó)內(nèi)外費(fèi)用）
批準(zhǔn)后
借：營(yíng)業(yè)外支出
貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢
出口退稅的計(jì)算步驟
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一般貿(mào)易 |
進(jìn)料加工 |
來(lái)料加工 |
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第1步：計(jì)算免抵退稅不得免征和抵扣稅額的抵減額 |
原料進(jìn)口免稅，產(chǎn)品出口免稅，所用國(guó)內(nèi)料件的進(jìn)項(xiàng)稅額按比例轉(zhuǎn)出 |
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第1步：剔稅 |
第2步：剔稅 |
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第2步：抵稅 |
第3步：抵稅 |
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第4步：計(jì)算免抵退稅額抵減額 |
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第3步：算尺度 |
第5步：算尺度：計(jì)算免抵退稅額 、 |
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第4步：比較確定應(yīng)退稅額 |
第6步：比較確定應(yīng)退稅額 |
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第5步：確定免抵稅額 |
第7步：確定免抵稅額 |
說(shuō)明：因考試政策、內(nèi)容不斷變化與調(diào)整，正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校提供的以上信息僅供參考，如有異議，請(qǐng)考生以權(quán)威部門(mén)公布的內(nèi)容為準(zhǔn)！
正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校2015年注冊(cè)稅務(wù)師考試網(wǎng)上輔導(dǎo)熱招中，為幫助廣大考生提前備考，2015年新課已經(jīng)開(kāi)通，即報(bào)即學(xué)！
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