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《稅務(wù)代理實務(wù)》知識點：小企業(yè)執(zhí)行《小企業(yè)會計準則》銜接問題
2015年CTA備考已經(jīng)開始，為了幫助參加2015年注冊稅務(wù)師考試的學員鞏固知識，提高備考效果，正保會計網(wǎng)校精心為大家整理了注冊稅務(wù)師《稅務(wù)代理實務(wù)》考試科目各章節(jié)知識點，以下是第七章“企業(yè)涉稅會計核算”中關(guān)于“小企業(yè)執(zhí)行《小企業(yè)會計準則》有關(guān)問題銜接問題”知識點內(nèi)容，希望對廣大考生有所幫助。
第七章 企業(yè)涉稅會計核算
第二節(jié) 工業(yè)企業(yè)涉稅會計核算
知識點、小企業(yè)執(zhí)行《小企業(yè)會計準則》有關(guān)問題銜接問題
1.對于一級科目，在不違反新會計準則確認、計量、報告規(guī)定的前提下，可以根據(jù)本企業(yè)的實際情況自行增設(shè)、分拆與合并；對于明細科目，可以根據(jù)本企業(yè)的實際情況自行設(shè)置。
2.主要變化
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原科目 |
新科目 |
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現(xiàn)金 |
庫存現(xiàn)金 |
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應(yīng)收股息 |
應(yīng)收股利、應(yīng)收利息 |
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短期投資跌價準備、壞賬準備、存貨跌價準備 |
無準備類科目 |
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存貨類科目 |
針對小企業(yè)（農(nóng)、林、牧、漁業(yè)），新準則專門設(shè)置了“消耗性生物資產(chǎn)”科目，用于核算小企業(yè)持有的消耗性生物資產(chǎn)的實際成本。 |
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待攤費用 |
新準則沒有設(shè)置“待攤費用”，但允許小企業(yè)根據(jù)需要自行增設(shè)相應(yīng)科目用于日常核算。 |
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長期股權(quán)投資 |
一律采用成本法 |
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長期債權(quán)投資 |
長期債券投資 |
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固定資產(chǎn)類科目 |
針對小企業(yè)（農(nóng)、林、牧、漁業(yè)），新準則專門設(shè)置了“生產(chǎn)性生物資產(chǎn)”和“生產(chǎn)性生物資產(chǎn)累計折舊”科目，用于核算小企業(yè)持有的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的原價（成本）及成熟生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的累計折舊。 |
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長期待攤費用 |
核算內(nèi)容有所不同 |
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應(yīng)付工資、應(yīng)付福利費 |
應(yīng)付職工薪酬 |
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應(yīng)交稅金 |
應(yīng)交稅費 |
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預提費用 |
新準則沒有設(shè)置“預提費用”科目，但允許小企業(yè)根據(jù)需要自行增設(shè)相應(yīng)科目用于日常核算。 |
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待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值 |
沒有設(shè)置該科目，余額轉(zhuǎn)入“利潤分配——未分配利潤” |
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主營業(yè)務(wù)稅金及附加、其他業(yè)務(wù)支出 |
營業(yè)稅金及附加、其他業(yè)務(wù)成本 |
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營業(yè)費用 |
銷售費用 |
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所得稅 |
所得稅費用 |
說明：因考試政策、內(nèi)容不斷變化與調(diào)整，正保會計網(wǎng)校提供的以上信息僅供參考，如有異議，請考生以權(quán)威部門公布的內(nèi)容為準！
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