2018稅務師考試《涉稅服務實務》練習題精選（三十一）

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多選題

下列說法中，符合企業(yè)所得稅相關規(guī)定的有（?。?。

A、企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費超過扣除限額的，允許無限期結轉到以后納稅年度扣除

B、企業(yè)發(fā)生的符合確認條件的實際資產(chǎn)損失，在當年因某種原因未能扣除的，準予結轉到以后年度扣除

C、企業(yè)籌建期間發(fā)生的廣告費、業(yè)務宣傳費，可以按實際發(fā)生額計入企業(yè)籌辦費，并按規(guī)定在稅前扣除

D、飲料制造企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務宣傳費支出，超過標準的部分，允許結轉到以后納稅年度扣除

E、上市公司實施股權激勵計劃，凡實施后立即可以行權的，可以根據(jù)實際行權時該股票的公允價格和數(shù)量，計算確定作為當年上市公司工資薪金支出，依照稅法規(guī)定進行稅前扣除

【正確答案】ACD

【答案解析】選項B，企業(yè)發(fā)生的符合條件的實際資產(chǎn)損失，在當年因某種原因未能扣除的，準予追補至該項損失發(fā)生年度扣除；選項E,上市公司實施股權激勵計劃，凡實施后立即可以行權的，可以根據(jù)實際行權時該股票的公允價格與激勵對象實際行權支付價格的差額和數(shù)量，計算確定作為當年上市公司工資薪金支出，依照稅法規(guī)定進行稅前扣除。

此題在應試指南250頁第1題

單選題

根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，以下項目中可以在稅前扣除的是（?。?。

A、某企業(yè)參加財產(chǎn)保險，支付保險費50萬元

B、某企業(yè)實際發(fā)生的工資總額為80萬元，當年按福利計劃計提的福利費用為10萬元，年末尚未實際列支

C、某企業(yè)會計利潤為1000萬元，當年實際列支公益救濟性質的捐贈為10萬元，但是沒有取得合規(guī)的收據(jù)

D、某企業(yè)為應收賬款計提減值準備50萬元

【正確答案】A

【答案解析】選項B，計提而未實際支付的福利費不得在稅前扣除；選項C，公益救濟性捐贈要求取得符合規(guī)定的票據(jù)才能在稅前扣除；選項D，企業(yè)計提的減值準備不能在稅前扣除。

單選題

將購買的貨物用于下列項目，其進項稅額不得抵扣的是（?。?。

A、用于贈送給其他單位

B、用于修建廠房

C、作為集體福利

D、用于餐飲業(yè)

【正確答案】C

【答案解析】選項B、D屬于將外購貨物用于增值稅應稅項目，進項稅額可以抵扣；選項A屬于視同銷售，進項稅額可以抵扣。

此題在應試指南183頁第2題

多選題

特指在出具報告時，稅務師不得出現(xiàn)的行為包括（?。?/p>

A、明知委托人對重要涉稅事項的處理與國家稅收法律、法規(guī)及有關規(guī)定相抵觸，而不予指明

B、因委托人有其他不合理的要求，致使稅務師出具的報告不能對涉稅的重要事項作出正確的表述

C、明知委托人對重要涉稅事項的處理會導致報告使用人或者其他利害關系人產(chǎn)生重大誤解，而不予指明

D、明知委托人對重要涉稅事項的處理有其他不實內(nèi)容，而不予指明

E、索取、收受委托合同約定以外的酬金或者其他財物，或者利用執(zhí)業(yè)之便，謀取其他不正當?shù)睦?/p>

【正確答案】ACD

【答案解析】選項B屬于應當拒絕出具報告的情形；選項E屬于稅務師不得出現(xiàn)的行為，并非特指在出具報告時不得出現(xiàn)的行為。此題在應試指南22頁

多選題

稅務師的服務范圍包括（?。?/p>

A、辦理退稅申報

B、代理稅務行政復議

C、利用主機共享系統(tǒng)為增值稅一般納稅人代開增值稅專用發(fā)票

D、代為領購增值稅專用發(fā)票

E、企業(yè)財產(chǎn)損失的鑒證

【正確答案】ABCE

【答案解析】稅務師的服務范圍包括涉稅服務和涉稅鑒證兩個方面。增值稅專用發(fā)票只能由納稅人自己領購。此題在應試指南21頁。

多選題

下列關于納稅申報的說法中，正確的有（?。?。

A、實行定期定額方式繳納稅款的納稅人，可以不進行納稅申報，直接按照核定的稅款繳納

B、扣繳義務人在規(guī)定的期限內(nèi)報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表確有困難的，可以在規(guī)定的時間內(nèi)向稅務機關提出書面延期申請，但是納稅人不得申請延期納稅申報

C、扣繳義務人辦理了延期納稅申報的，應當在申報期限內(nèi)先預繳稅款

D、納稅人享受定期減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期限內(nèi)應當按照規(guī)定辦理納稅申報

E、納稅人當期沒有銷售貨物、提供勞務，沒有取得應稅所得的，應當在規(guī)定的時間進行納稅申報

【正確答案】CDE

【答案解析】納稅申報的具體要求：

（1）納稅人、扣繳義務人，不論當期是否發(fā)生納稅義務，除經(jīng)稅務機關批準外，均應按規(guī)定辦理納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表。

（2）實行定期定額方式繳納稅款的納稅人，可以實行簡易申報、簡并征期等申報納稅方式。

（3）納稅人享受減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期間應當按照規(guī)定辦理納稅申報。

（4）納稅人、扣繳義務人按照規(guī)定的期限辦理納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表確有困難，需要延期的，應當在規(guī)定的期限內(nèi)向稅務機關提出書面延期申請，經(jīng)稅務機關核準，在核準的期限內(nèi)辦理。經(jīng)核準延期辦理前款規(guī)定的申報、報送事項的，應當在納稅期內(nèi)按照上期實際繳納的稅額或者稅務機關核定的稅額預繳稅款，并在核準的延期內(nèi)辦理稅款結算。此題在應試指南41頁。

單選題

下列關于賬簿設置的表述，錯誤的是（　）。

A、從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人應自其領取工商營業(yè)執(zhí)照之日起15日內(nèi)按規(guī)定設置賬簿

B、納稅人使用計算機記賬的，應當在領取稅務登記證之日起15日內(nèi)將會計電算化系統(tǒng)的會計核算軟件、使用說明書及有關資料報送主管稅務機關備案

C、除法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外，賬簿、會計憑證、報表、完稅憑證及其他有關資料應當保存10年

D、扣繳義務人應當自稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定的扣繳義務發(fā)生之日起15日內(nèi)，按照所代扣、代收的稅種，分別設置代扣代繳、代收代繳稅款賬簿

【正確答案】D

【答案解析】扣繳義務人應當自稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定的扣繳義務發(fā)生之日起10日內(nèi)，按照所代扣、代收的稅種，分別設置代扣代繳、代收代繳稅款賬簿。此題在應試指南39頁。

溫馨提醒：

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