2018年稅務(wù)師《財務(wù)與會計》多選題及答案解析（考生回憶版）

稅法一

稅法二

涉稅服務(wù)相關(guān)法律

財務(wù)與會計

涉稅服務(wù)實務(wù)

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【單選題】【計算題】【綜合分析題】

以下是2018年稅務(wù)師《財務(wù)與會計》多選題及答案解析：

1.企業(yè)發(fā)行債券采用實際利率法計算確定的利息費用，可能借記的科目有（　）。

A.財務(wù)費用

B.制造費用

C.在建工程

D.管理費用

E.研發(fā)支出

【正確答案】ABCE

【答案解析】利息費用符合資本化條件的，可以計入在建工程（符合資本化條件的資產(chǎn)為固定資產(chǎn)）、制造費用（符合資本化條件的資產(chǎn)為存貨）和研發(fā)支出（符合資本化條件的資產(chǎn)為無形資產(chǎn)）科目。如果不是以上情況，則需要費用化處理，計入財務(wù)費用。

說明：籌建期間企業(yè)不允許發(fā)行債券，因此發(fā)行債券的利息不會計入管理費用。

2.企業(yè)將非流動資產(chǎn)或處置組劃分為持有待售類別時，應(yīng)滿足的條件有（?。?/p>

A.非流動資產(chǎn)或處置組擬結(jié)束使用

B.出售極可能發(fā)生，預(yù)計將在一年內(nèi)完成

C.根據(jù)類似交易出售此類資產(chǎn)或處置組的慣例，在當前狀況下即可立即出售

D.非流動資產(chǎn)或處置組已發(fā)生減值

E.出售該資產(chǎn)應(yīng)具有商業(yè)實質(zhì)

【正確答案】BC

【答案解析】同時滿足下列條件的非流動資產(chǎn)或處置組應(yīng)當劃分為持有待售類別：（1）根據(jù)類似交易中出售此類資產(chǎn)或處置組的慣例，在當前狀況下即可立即出售；（2）出售極可能發(fā)生，即企業(yè)已經(jīng)就一項出售計劃作出決議且獲得確定的購買承諾，預(yù)計出售將在一年內(nèi)完成。所以選項BC符合題意。

3.下列各項交易或事項中，不屬于體現(xiàn)會計信息質(zhì)量謹慎性要求的有（?。?。

A.資產(chǎn)負債表日對發(fā)生減值的固定資產(chǎn)計提減值準備

B.融資性售后回購方式銷售商品取得的價款不確認為收入

C.期末存貨按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計量

D.附追索權(quán)的商業(yè)承兌匯票貼現(xiàn)

E.投資性房地產(chǎn)成本模式轉(zhuǎn)為公允價值模式進行計量，采用追溯調(diào)整法進行計量

【正確答案】BDE

【答案解析】選項BD，屬于體現(xiàn)會計信息實質(zhì)重于形式的要求。選項E，屬于體現(xiàn)會計信息可比性的要求。投資性房地產(chǎn)由成本計量模式轉(zhuǎn)為公允價值計量模式，確認和計量的方法變了，作為會計政策變更處理，要進行追溯調(diào)整，保證同一企業(yè)不同時期具有可比性。

4.根據(jù)《企業(yè)會計準則第1號--存貨》的規(guī)定發(fā)出存貨計價方法包括（　）。

A.月末一次加權(quán)平均法

B.先進先出法

C.后進先出法

D.個別計價法

E.移動加權(quán)平均法

【正確答案】ABDE

【答案解析】在實際成本核算方式下，企業(yè)采用的發(fā)出存貨成本的計價方法包括個別計價法、先進先出法、月末一次加權(quán)平均法、移動加權(quán)平均法。新企業(yè)會計準則執(zhí)行之后，后進先出法已取消。

5.下列關(guān)于貨幣時間價值系數(shù)關(guān)系的表述中，正確的有（?。?。

A.普通年金終值系數(shù)和償債基金系數(shù)互為倒數(shù)關(guān)系

B.復(fù)利終值系數(shù)和復(fù)利現(xiàn)值系數(shù)互為倒數(shù)關(guān)系

C.單利終值系數(shù)和單利現(xiàn)值系數(shù)互為倒數(shù)關(guān)系

D.復(fù)利終值系數(shù)和單利現(xiàn)值系數(shù)互為倒數(shù)關(guān)系

E.普通年金現(xiàn)值系數(shù)和普通年金終值系數(shù)互為倒數(shù)關(guān)系

【正確答案】ABC

【答案解析】復(fù)利現(xiàn)值系數(shù)=1/（1+i） n，復(fù)利終值系數(shù)=（1+i） n，兩者的乘積為1，所以兩者互為倒數(shù)。普通年金現(xiàn)值系數(shù)是年金終值系數(shù)與復(fù)利現(xiàn)值系數(shù)的乘積，但是要注意雖然復(fù)利現(xiàn)值系數(shù)和復(fù)利終值系數(shù)之間互為倒數(shù)，但年金終值系數(shù)和年金現(xiàn)值系數(shù)并不是互為倒數(shù)的。

6.下列關(guān)于增值稅會計核算的表述中，正確的有（　）。

A."應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）"記錄企業(yè)月終轉(zhuǎn)出當月應(yīng)繳未繳的增值稅額

B."應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅（減免稅款）"記錄企業(yè)按照規(guī)定準予減免的增值稅額

C."應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅（已交稅金）"記錄企業(yè)當月已繳納的增值稅額

D."應(yīng)交稅費--預(yù)交增值稅"核算企業(yè)轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)，提供不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)，提供建筑服務(wù)、采用預(yù)收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目等，以及其他按規(guī)定應(yīng)預(yù)繳的增值稅額

E."應(yīng)交稅費--未交增值稅"期末借方余額反映未繳的增值稅額，貸方余額反映多繳的增值稅額

【正確答案】ABCD

【答案解析】選項E，"應(yīng)交稅費--未交增值稅"期末借方余額為多繳增值稅，貸方余額為未繳的增值稅額。

7.企業(yè)根據(jù)管理金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式和金融資產(chǎn)的合同現(xiàn)金流量的特征，可以將金融資產(chǎn)劃分為（?。?。

A.以可變現(xiàn)凈值計量的金融資產(chǎn)

B.以重置成本計量的金融資產(chǎn)

C.以攤余成本計量的金融資產(chǎn)

D.以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)

E.以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)

【正確答案】CDE

【答案解析】企業(yè)根據(jù)其管理金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式和金融資產(chǎn)的合同現(xiàn)金流量特征，將金融資產(chǎn)分為以下三類：（1）以攤余成本計量的金融資產(chǎn)；（2）以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)；（3）以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)。

8.企業(yè)當年發(fā)生的下列交易或事項中，可產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異的有（?。?/p>

A.購入使用壽命不確定的無形資產(chǎn)

B.應(yīng)交的罰款和滯納金

C.本期產(chǎn)生虧損，稅法允許在以后5年內(nèi)彌補

D.年初交付管理部門使用的設(shè)備，會計上按年限平均法計提折舊，稅法上按雙倍余額遞減法計提折舊

E.期末以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融負債公允價值小于其計稅基礎(chǔ)

【正確答案】ADE

【答案解析】選項A，會計上不計提攤銷，而稅法上計提攤銷，所以導致無形資產(chǎn)的賬面價值大于計稅基礎(chǔ)，形成應(yīng)納稅暫時性差異；選項B，屬于永久性差異；選項C，屬于可抵扣暫時性差異；選項D，會計角度計提的折舊金額比稅法角度少，所以使得資產(chǎn)的賬面價值比計稅基礎(chǔ)大，形成應(yīng)納稅暫時性差異；選項E，負債的賬面價值小于計稅基礎(chǔ)，形成應(yīng)納稅暫時性差異。

9.下列關(guān)于股利政策的表述中正確的有（　）。

A.固定股利政策有可能導致公司違反我國的《公司法》的規(guī)定

B.剩余股利政策有助于降低再投資的資金成本，保持最佳的資本結(jié)構(gòu)，實現(xiàn)企業(yè)價值的長期最大化

C.剩余股利政策有利于投資者安排收入和支出

D.低正常股利加額外股利政策賦予公司較大的靈活性，使公司股利發(fā)放上留有余地，并具有較大的財務(wù)彈性

E.固定股利支付率政策比較適用于那些處于穩(wěn)定發(fā)展且財務(wù)狀況也比較穩(wěn)定的公司

【正確答案】ABDE

【答案解析】選項C，剩余股利政策不利于投資者安排收入和支出。

10.下列資產(chǎn)負債表日后事項中，屬于非調(diào)整事項的有（?。?。

A.發(fā)行股票和債券

B.處置子公司

C.發(fā)現(xiàn)前期重大會計差錯

D.外匯匯率發(fā)生重大變化

E.資產(chǎn)負債表日存在的訴訟事件結(jié)案

【正確答案】ABD

【答案解析】選項CE，都屬于資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項。　　

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