2018年稅務(wù)師《財(cái)務(wù)與會計(jì)》多選題及答案解析（考生回憶版）

稅法一

稅法二

涉稅服務(wù)相關(guān)法律

財(cái)務(wù)與會計(jì)

涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)

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【單選題】【計(jì)算題】【綜合分析題】

以下是2018年稅務(wù)師《財(cái)務(wù)與會計(jì)》多選題及答案解析：

1.企業(yè)發(fā)行債券采用實(shí)際利率法計(jì)算確定的利息費(fèi)用，可能借記的科目有（?。?。

A.財(cái)務(wù)費(fèi)用

B.制造費(fèi)用

C.在建工程

D.管理費(fèi)用

E.研發(fā)支出

【正確答案】ABCE

【答案解析】利息費(fèi)用符合資本化條件的，可以計(jì)入在建工程（符合資本化條件的資產(chǎn)為固定資產(chǎn)）、制造費(fèi)用（符合資本化條件的資產(chǎn)為存貨）和研發(fā)支出（符合資本化條件的資產(chǎn)為無形資產(chǎn)）科目。如果不是以上情況，則需要費(fèi)用化處理，計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。

說明：籌建期間企業(yè)不允許發(fā)行債券，因此發(fā)行債券的利息不會計(jì)入管理費(fèi)用。

2.企業(yè)將非流動資產(chǎn)或處置組劃分為持有待售類別時(shí)，應(yīng)滿足的條件有（　）。

A.非流動資產(chǎn)或處置組擬結(jié)束使用

B.出售極可能發(fā)生，預(yù)計(jì)將在一年內(nèi)完成

C.根據(jù)類似交易出售此類資產(chǎn)或處置組的慣例，在當(dāng)前狀況下即可立即出售

D.非流動資產(chǎn)或處置組已發(fā)生減值

E.出售該資產(chǎn)應(yīng)具有商業(yè)實(shí)質(zhì)

【正確答案】BC

【答案解析】同時(shí)滿足下列條件的非流動資產(chǎn)或處置組應(yīng)當(dāng)劃分為持有待售類別：（1）根據(jù)類似交易中出售此類資產(chǎn)或處置組的慣例，在當(dāng)前狀況下即可立即出售；（2）出售極可能發(fā)生，即企業(yè)已經(jīng)就一項(xiàng)出售計(jì)劃作出決議且獲得確定的購買承諾，預(yù)計(jì)出售將在一年內(nèi)完成。所以選項(xiàng)BC符合題意。

3.下列各項(xiàng)交易或事項(xiàng)中，不屬于體現(xiàn)會計(jì)信息質(zhì)量謹(jǐn)慎性要求的有（?。?。

A.資產(chǎn)負(fù)債表日對發(fā)生減值的固定資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備

B.融資性售后回購方式銷售商品取得的價(jià)款不確認(rèn)為收入

C.期末存貨按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計(jì)量

D.附追索權(quán)的商業(yè)承兌匯票貼現(xiàn)

E.投資性房地產(chǎn)成本模式轉(zhuǎn)為公允價(jià)值模式進(jìn)行計(jì)量，采用追溯調(diào)整法進(jìn)行計(jì)量

【正確答案】BDE

【答案解析】選項(xiàng)BD，屬于體現(xiàn)會計(jì)信息實(shí)質(zhì)重于形式的要求。選項(xiàng)E，屬于體現(xiàn)會計(jì)信息可比性的要求。投資性房地產(chǎn)由成本計(jì)量模式轉(zhuǎn)為公允價(jià)值計(jì)量模式，確認(rèn)和計(jì)量的方法變了，作為會計(jì)政策變更處理，要進(jìn)行追溯調(diào)整，保證同一企業(yè)不同時(shí)期具有可比性。

4.根據(jù)《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第1號--存貨》的規(guī)定發(fā)出存貨計(jì)價(jià)方法包括（?。?/p>

A.月末一次加權(quán)平均法

B.先進(jìn)先出法

C.后進(jìn)先出法

D.個別計(jì)價(jià)法

E.移動加權(quán)平均法

【正確答案】ABDE

【答案解析】在實(shí)際成本核算方式下，企業(yè)采用的發(fā)出存貨成本的計(jì)價(jià)方法包括個別計(jì)價(jià)法、先進(jìn)先出法、月末一次加權(quán)平均法、移動加權(quán)平均法。新企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則執(zhí)行之后，后進(jìn)先出法已取消。

5.下列關(guān)于貨幣時(shí)間價(jià)值系數(shù)關(guān)系的表述中，正確的有（?。?/p>

A.普通年金終值系數(shù)和償債基金系數(shù)互為倒數(shù)關(guān)系

B.復(fù)利終值系數(shù)和復(fù)利現(xiàn)值系數(shù)互為倒數(shù)關(guān)系

C.單利終值系數(shù)和單利現(xiàn)值系數(shù)互為倒數(shù)關(guān)系

D.復(fù)利終值系數(shù)和單利現(xiàn)值系數(shù)互為倒數(shù)關(guān)系

E.普通年金現(xiàn)值系數(shù)和普通年金終值系數(shù)互為倒數(shù)關(guān)系

【正確答案】ABC

【答案解析】復(fù)利現(xiàn)值系數(shù)=1/（1+i） n，復(fù)利終值系數(shù)=（1+i） n，兩者的乘積為1，所以兩者互為倒數(shù)。普通年金現(xiàn)值系數(shù)是年金終值系數(shù)與復(fù)利現(xiàn)值系數(shù)的乘積，但是要注意雖然復(fù)利現(xiàn)值系數(shù)和復(fù)利終值系數(shù)之間互為倒數(shù)，但年金終值系數(shù)和年金現(xiàn)值系數(shù)并不是互為倒數(shù)的。

6.下列關(guān)于增值稅會計(jì)核算的表述中，正確的有（?。?/p>

A."應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）"記錄企業(yè)月終轉(zhuǎn)出當(dāng)月應(yīng)繳未繳的增值稅額

B."應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅（減免稅款）"記錄企業(yè)按照規(guī)定準(zhǔn)予減免的增值稅額

C."應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅（已交稅金）"記錄企業(yè)當(dāng)月已繳納的增值稅額

D."應(yīng)交稅費(fèi)--預(yù)交增值稅"核算企業(yè)轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)，提供不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)，提供建筑服務(wù)、采用預(yù)收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目等，以及其他按規(guī)定應(yīng)預(yù)繳的增值稅額

E."應(yīng)交稅費(fèi)--未交增值稅"期末借方余額反映未繳的增值稅額，貸方余額反映多繳的增值稅額

【正確答案】ABCD

【答案解析】選項(xiàng)E，"應(yīng)交稅費(fèi)--未交增值稅"期末借方余額為多繳增值稅，貸方余額為未繳的增值稅額。

7.企業(yè)根據(jù)管理金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式和金融資產(chǎn)的合同現(xiàn)金流量的特征，可以將金融資產(chǎn)劃分為（　）。

A.以可變現(xiàn)凈值計(jì)量的金融資產(chǎn)

B.以重置成本計(jì)量的金融資產(chǎn)

C.以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)

D.以公允價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)

E.以公允價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)

【正確答案】CDE

【答案解析】企業(yè)根據(jù)其管理金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式和金融資產(chǎn)的合同現(xiàn)金流量特征，將金融資產(chǎn)分為以下三類：（1）以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)；（2）以公允價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)；（3）以公允價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。

8.企業(yè)當(dāng)年發(fā)生的下列交易或事項(xiàng)中，可產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異的有（?。?。

A.購入使用壽命不確定的無形資產(chǎn)

B.應(yīng)交的罰款和滯納金

C.本期產(chǎn)生虧損，稅法允許在以后5年內(nèi)彌補(bǔ)

D.年初交付管理部門使用的設(shè)備，會計(jì)上按年限平均法計(jì)提折舊，稅法上按雙倍余額遞減法計(jì)提折舊

E.期末以公允價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債公允價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)

【正確答案】ADE

【答案解析】選項(xiàng)A，會計(jì)上不計(jì)提攤銷，而稅法上計(jì)提攤銷，所以導(dǎo)致無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)，形成應(yīng)納稅暫時(shí)性差異；選項(xiàng)B，屬于永久性差異；選項(xiàng)C，屬于可抵扣暫時(shí)性差異；選項(xiàng)D，會計(jì)角度計(jì)提的折舊金額比稅法角度少，所以使得資產(chǎn)的賬面價(jià)值比計(jì)稅基礎(chǔ)大，形成應(yīng)納稅暫時(shí)性差異；選項(xiàng)E，負(fù)債的賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ)，形成應(yīng)納稅暫時(shí)性差異。

9.下列關(guān)于股利政策的表述中正確的有（?。?。

A.固定股利政策有可能導(dǎo)致公司違反我國的《公司法》的規(guī)定

B.剩余股利政策有助于降低再投資的資金成本，保持最佳的資本結(jié)構(gòu)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值的長期最大化

C.剩余股利政策有利于投資者安排收入和支出

D.低正常股利加額外股利政策賦予公司較大的靈活性，使公司股利發(fā)放上留有余地，并具有較大的財(cái)務(wù)彈性

E.固定股利支付率政策比較適用于那些處于穩(wěn)定發(fā)展且財(cái)務(wù)狀況也比較穩(wěn)定的公司

【正確答案】ABDE

【答案解析】選項(xiàng)C，剩余股利政策不利于投資者安排收入和支出。

10.下列資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中，屬于非調(diào)整事項(xiàng)的有（?。?。

A.發(fā)行股票和債券

B.處置子公司

C.發(fā)現(xiàn)前期重大會計(jì)差錯

D.外匯匯率發(fā)生重大變化

E.資產(chǎn)負(fù)債表日存在的訴訟事件結(jié)案

【正確答案】ABD

【答案解析】選項(xiàng)CE，都屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)。　　

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