2018年稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實務(wù)》簡答題及答案解析（考生回憶版）

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涉稅服務(wù)相關(guān)法律

涉稅服務(wù)實務(wù)

2018年稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實務(wù)》考試已經(jīng)結(jié)束了，考生朋友們究竟考得怎么樣呢？是否正在熱切地盼望看到2018年稅務(wù)師考試《涉稅服務(wù)實務(wù)》試題及參考答案呢？正保會計網(wǎng)校根據(jù)論壇學(xué)員反饋整理了2018年稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實務(wù)》試題及參考答案（考生回憶版），供考生參考！歡迎廣大考生朋友們登錄網(wǎng)校論壇一起回憶試題對答案！以下是2018年稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實務(wù)》簡答題及答案解析：

【單選題】  【多選題】

1.根據(jù)現(xiàn)行政策，有些經(jīng)營業(yè)務(wù)在開具發(fā)票時，必須在備注欄注明相關(guān)信息，請寫出其中4類業(yè)務(wù)及應(yīng)在備注欄注明的信息。

（1）根據(jù)現(xiàn)行政策，有些經(jīng)營業(yè)務(wù)在開具發(fā)票時，必須在備注欄注明相關(guān)信息，請寫出其中4類業(yè)務(wù)及應(yīng)在備注欄注明的信息。

【正確答案】

發(fā)票類型	備注欄要求
1.提供建筑勞務(wù)	注明建筑服務(wù)發(fā)生地縣（市、區(qū)）名稱及項目名稱。
2.銷售不動產(chǎn)	在發(fā)票“貨物或應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)名稱”欄填寫不動產(chǎn)名稱及房屋產(chǎn)權(quán)證書號碼（無房屋產(chǎn)權(quán)證書的可不填寫），“單位”欄填寫面積單位，備注欄注明不動產(chǎn)的詳細(xì)地址。
3.出租不動產(chǎn)	應(yīng)在備注欄注明不動產(chǎn)的詳細(xì)地址。
4.貨物運(yùn)輸服務(wù)	（1）起運(yùn)地、到達(dá)地、車種車號以及運(yùn)輸貨物信息； （2）如內(nèi)容較多可另附清單 （3）鐵路運(yùn)輸企業(yè)受托代征的印花稅款信息，可填寫在發(fā)票備注欄中
5.單用途卡或多用途卡結(jié)算銷售款	（1）單用途商業(yè)預(yù)付卡，銷售方與售卡方不是同一個納稅人的，銷售方在向售卡方開具增值稅普通發(fā)票，在備注欄注明“ 收到預(yù)付卡結(jié)算款”。 （2）支付機(jī)構(gòu)預(yù)付卡，即多用途卡，特約商戶向支付機(jī)構(gòu)開具增值稅普通發(fā)票，在備注欄注明“收到預(yù)付卡結(jié)算款”
6.保險公司代收車船稅	保險機(jī)構(gòu)代收車船稅并開具增值稅發(fā)票時，應(yīng)在備注欄注明代收車船稅稅款信息。具體包括：保險單號、稅款所屬期（詳細(xì)至月）、代收車船稅金額、滯納金金額、金額合計等。該增值稅發(fā)票可作為納稅人繳納車船稅及滯納金的會計核算原始憑證。
7.個人保險代理人匯總代開	代開發(fā)票的稅務(wù)機(jī)關(guān)在發(fā)票備注欄備注“個人保險代理人匯總代開”字樣； 證券經(jīng)紀(jì)人、信用卡和旅游等行業(yè)的個人代理人可以比照個人保險代理人向統(tǒng)一主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請匯總代開增值稅普通發(fā)票或增值稅專用發(fā)票，代開發(fā)票的備注欄備注相應(yīng)的匯總代開字樣。
8.差額征稅差額開票	備注欄自動打印“差額征稅”字樣
9.異地代開不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)或建筑服務(wù)發(fā)票	稅務(wù)機(jī)關(guān)為跨縣（市、區(qū)）提供不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)、建筑服務(wù)的小規(guī)模納稅人（不包括其他個人），代開增值稅發(fā)票時，在發(fā)票備注欄中自動打印“YD”字樣。

【答案解析】備注欄需要填寫信息的特定情形需要記憶。

2.2020年4月10日，A縣稅務(wù)局制作對甲公司補(bǔ)繳稅款和滯納金的稅務(wù)處理決定書和處以少繳納稅款1倍的行政處罰決定書，上述文書于4月13日送達(dá)甲公司并由甲公司簽收，甲公司對A縣稅務(wù)局的處理決定和處罰決定有異議，擬提起稅務(wù)行政復(fù)議，請逐一回答如下問題。

（1）擬提供納稅擔(dān)保后對應(yīng)補(bǔ)繳的稅款和滯納金提請復(fù)議，納稅擔(dān)保人資格應(yīng)由誰確認(rèn)？提請復(fù)議的60天時限應(yīng)該從哪一天開始計算？

【正確答案】納稅擔(dān)保人資格應(yīng)由作出具體行政行為的稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)；
提請復(fù)議的60天時限應(yīng)從所提供的擔(dān)保得到作出具體行政行為的稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)之日開始計算。

（2）對于罰款決定提請復(fù)議是否需要提供納稅擔(dān)保？可否不經(jīng)過復(fù)議直接提起行政訴訟？

【正確答案】對于罰款決定提請復(fù)議不需要提供納稅擔(dān)保，可以不經(jīng)過復(fù)議直接提起行政訴訟。

（3）如果復(fù)議申請被稅務(wù)機(jī)關(guān)受理，復(fù)議機(jī)關(guān)應(yīng)在多少日作出復(fù)議決定？什么情況下可以延期？最長可以延多少天？

【正確答案】行政復(fù)議機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自受理申請之日起60日內(nèi)作出行政復(fù)議決定。情況復(fù)雜，不能在規(guī)定期限內(nèi)作出行政復(fù)議決定的，經(jīng)行政復(fù)議機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，可以適當(dāng)延期，并告知申請人和被申請人；但是延期不得超過30日。

（4）如果甲公司對復(fù)議決定不服但未在規(guī)定時限內(nèi)起訴，同時又拒絕履行復(fù)議決定，可能的后果是什么？

【正確答案】可能的后果：被強(qiáng)制執(zhí)行
（1）維持具體行政行為的行政復(fù)議決定，由作出具體行政行為的稅務(wù)機(jī)關(guān)依法強(qiáng)制執(zhí)行，或者申請人民法院強(qiáng)制執(zhí)行；
（2）變更具體行政行為的行政復(fù)議決定，由行政復(fù)議機(jī)關(guān)依法強(qiáng)制執(zhí)行，或者申請人民法院。

3.某房地產(chǎn)開發(fā)公司系增值稅一般納稅人，2021年3月25日與政府部門簽訂了紫金花園項目的土地使用權(quán)出讓合同，土地出讓金3億元，合同約定土地出讓金于3月30日前支付，但未約定具體交付土地日期，實際交付日期4月25日。

（1）該業(yè)務(wù)的城鎮(zhèn)土地使用稅何時開始繳納？簡述政策規(guī)定。

【正確答案】該業(yè)務(wù)城鎮(zhèn)土地使用稅從4月份開始繳納。
相關(guān)政策規(guī)定：以出讓或轉(zhuǎn)讓方式有償取得土地使用權(quán)的，應(yīng)由受讓方從合同約定交付土地時間的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅；合同未約定交付時間的，由受讓方從合同簽訂的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。

（2）該業(yè)務(wù)的契稅納稅義務(wù)發(fā)生時間在何時？簡述政策規(guī)定。

【正確答案】該業(yè)務(wù)的契稅納稅義務(wù)時間為簽訂土地使用權(quán)出讓合同的當(dāng)天，即2021年3月25日。
相關(guān)政策規(guī)定：契稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間是納稅人簽訂土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同的當(dāng)天，或者納稅人取得其他具有土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同性質(zhì)憑證的當(dāng)天。

（3）支付的土地出讓金應(yīng)取得何種合規(guī)的票據(jù)？

【正確答案】向政府、土地管理部門或受政府委托收取土地價款的單位直接支付的土地價款應(yīng)取得省級以上（含省級）財政部門監(jiān)（?。┲频呢斦睋?jù)。

（4）請寫出銷售開發(fā)產(chǎn)品采用一般計稅方法計算增值稅時，當(dāng)期允許扣除的土地價款及當(dāng)期銷售額的計算公式。

【正確答案】當(dāng)期允許扣除的土地價款=（當(dāng)期銷售房地產(chǎn)項目建筑面積÷房地產(chǎn)項目可供銷售建筑面積）×支付的土地價款；
銷售額=（全部價款和價外費(fèi)用-當(dāng)期允許扣除的土地價款）÷（1+9%）

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