2017稅務(wù)師考試《稅法一》練習(xí)題精選（二十）

2017年稅務(wù)師考試時(shí)間為11月11日-12日，目前為稅務(wù)師基礎(chǔ)備考階段，稅務(wù)師考試有難度，廣大考生一定提早進(jìn)入備考狀態(tài)。學(xué)習(xí)除了勤奮，還要講究學(xué)習(xí)方法。學(xué)習(xí)知識(shí)點(diǎn)的同時(shí)要加強(qiáng)練習(xí)題的鞏固，把知識(shí)點(diǎn)掌握扎實(shí)。以下是正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校教學(xué)專家編寫的稅務(wù)師《稅法一》練習(xí)題精選，幫助大家鞏固學(xué)習(xí)，順利通過(guò)考試！

 

多選題

根據(jù)現(xiàn)行消費(fèi)稅的規(guī)定，下列說(shuō)法不正確的有（ ）。

A、小汽車的計(jì)稅價(jià)格由省、自治區(qū)和直轄市國(guó)家稅務(wù)局核定

B、對(duì)外購(gòu)或委托加工收回的已稅煙絲生產(chǎn)的卷煙可以扣除已納消費(fèi)稅

C、實(shí)際銷售價(jià)格高于核定計(jì)稅價(jià)格的卷煙，按實(shí)際銷售價(jià)格征收消費(fèi)稅

D、當(dāng)期投入生產(chǎn)的原材料可抵扣的已納消費(fèi)稅大于當(dāng)期應(yīng)納消費(fèi)稅的不足抵扣部分，可以結(jié)轉(zhuǎn)下一期申報(bào)抵扣

E、納稅人通過(guò)自設(shè)非獨(dú)立核算門市部銷售的自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)按照銷售給門市部的銷售額或者銷售數(shù)量計(jì)算征收消費(fèi)稅

【正確答案】AE

【答案解析】選項(xiàng)A，小汽車的計(jì)稅價(jià)格由國(guó)家稅務(wù)總局核定，送財(cái)政部備案；選項(xiàng)E，納稅人通過(guò)自設(shè)非獨(dú)立核算門市部銷售的自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)按照門市部對(duì)外銷售額或者銷售數(shù)量計(jì)算征收消費(fèi)稅。

多選題

某商場(chǎng)采取“以舊換新”方式銷售24K純金項(xiàng)鏈1條，并以同一方式銷售價(jià)值2萬(wàn)元的某名牌金表一塊，下列說(shuō)法正確的有（ ）。

A、純金項(xiàng)鏈只繳納增值稅

B、純金項(xiàng)鏈繳納消費(fèi)稅和增值稅

C、金表只繳納增值稅

D、金表繳納消費(fèi)稅和增值稅

E、金表和純金項(xiàng)鏈均應(yīng)繳納增值稅

【正確答案】BCE

【答案解析】金項(xiàng)鏈在零售環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅，金表在生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅；在流通環(huán)節(jié)均繳納增值稅。

單選題

某進(jìn)出口公司從韓國(guó)進(jìn)口150輛小轎車，每輛到岸價(jià)格為6萬(wàn)元，關(guān)稅稅率假設(shè)為50％，消費(fèi)稅稅率為5％，該公司應(yīng)納的增值稅和消費(fèi)稅合計(jì)（ ）萬(wàn)元。

A、241.85

B、258.02

C、289.56

D、312.63

【正確答案】D

【答案解析】（1）關(guān)稅完稅價(jià)格＝150×6＝900（萬(wàn)元）

（2）應(yīng)納關(guān)稅＝900×50％＝450（萬(wàn)元）

（3）應(yīng)納增值稅＝[（900＋450）÷（1－5％）]×17％＝241.58（萬(wàn)元）

（4）應(yīng)納消費(fèi)稅＝[（900＋450）÷（1－5％）]×5％＝71.05（萬(wàn)元）

合計(jì)＝241.58+71.05＝312.63（萬(wàn)元）

多選題

下列有關(guān)金銀首飾及珠寶玉石消費(fèi)稅政策的表述中，正確的有（ ）。

A、帶料加工、翻新改制的金銀首飾，于受托方交貨時(shí)納稅

B、用已稅的珠寶玉石為原料生產(chǎn)的珠寶玉石，在計(jì)稅時(shí)一律不得扣除已納消費(fèi)稅

C、金銀首飾與其他產(chǎn)品組成成套消費(fèi)品銷售的，按銷售額全額征收消費(fèi)稅

D、經(jīng)營(yíng)單位將金銀首飾用于贊助、獎(jiǎng)勵(lì)等方面，視同零售業(yè)務(wù)繳納消費(fèi)稅

E、鍍金首飾和鉆石在生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅

【正確答案】ACD

【答案解析】用已稅的珠寶玉石為原料生產(chǎn)的珠寶玉石，在計(jì)稅時(shí)準(zhǔn)予扣除已納消費(fèi)稅；鉆石是在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅的，鍍金首飾在生產(chǎn)環(huán)節(jié)納稅。

單選題

以下各項(xiàng)中，應(yīng)征收消費(fèi)稅的是（ ）。

A、制藥廠將外購(gòu)酒精配制成含酒精的藥膏后銷售

B、金銀首飾加工店用外購(gòu)的已稅珠寶玉石加工成金銀鑲嵌首飾后銷售給消費(fèi)者

C、木制地板生產(chǎn)企業(yè)將委托加工收回的實(shí)木地板用于本企業(yè)辦公樓的建造

D、白酒生產(chǎn)企業(yè)將委托加工收回的白酒以不高于受托方的計(jì)稅價(jià)格直接銷售

【正確答案】B

【答案解析】選項(xiàng)A，藥膏不屬于應(yīng)稅消費(fèi)品，不繳納消費(fèi)稅；選項(xiàng)CD，委托加工環(huán)節(jié)已經(jīng)由受托方代收代繳了消費(fèi)稅，只有存在加價(jià)銷售的情況才需要補(bǔ)繳消費(fèi)稅，否則不需要繳納消費(fèi)稅。

單選題

下列關(guān)于成品油稅費(fèi)改革的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（ ）。

A、成品油消費(fèi)稅屬于中央稅，由國(guó)稅局征收

B、成品油消費(fèi)稅從量定額計(jì)征，屬于價(jià)外征收

C、用外購(gòu)汽油和乙醇調(diào)和乙醇汽油的，納稅人應(yīng)于2009年1月24日前到所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理消費(fèi)稅稅種管理事項(xiàng)

D、對(duì)外購(gòu)柴油連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅成品油，準(zhǔn)予從消費(fèi)稅應(yīng)納稅額中扣除已納消費(fèi)稅

【正確答案】B

【答案解析】成品油消費(fèi)稅從量定額計(jì)征，屬于價(jià)內(nèi)征收。

單選題

2017年2月，某卷煙批發(fā)企業(yè)總機(jī)構(gòu)向卷煙零售商銷售卷煙100箱取得不含增值稅銷售額60萬(wàn)元，銷售雪茄煙取得不含增值稅銷售額15萬(wàn)元，其在另一縣的異地分支機(jī)構(gòu)向卷煙零售商銷售卷煙50箱取得不含稅銷售額30萬(wàn)元，銷售煙絲取得不含稅銷售收入10萬(wàn)元，總機(jī)構(gòu)當(dāng)期發(fā)生可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅為6萬(wàn)元，該機(jī)構(gòu)當(dāng)月應(yīng)納的增值稅和消費(fèi)稅合計(jì)為（ ）萬(wàn)元。

A、9.75

B、20.40

C、17.25

D、19.80

【正確答案】B

【答案解析】卷煙的消費(fèi)稅是要由總機(jī)構(gòu)匯總繳納的?？倷C(jī)構(gòu)應(yīng)納消費(fèi)稅=（60+30）×11%+（100+50）×250×200×0.005÷10000=13.65（萬(wàn)元），應(yīng)納增值稅=（60+15）×17%-6=6.75（萬(wàn)元），總機(jī)構(gòu)應(yīng)繳納的增值稅和消費(fèi)稅合計(jì)：13.65+6.75=20.40（萬(wàn)元）

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