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2017年稅務(wù)師《稅法二》知識點：相關(guān)收入實現(xiàn)的確認
2017年稅務(wù)師備考已經(jīng)拉開帷幕，目前為預習階段，大家可以跟著正保會計網(wǎng)校的預習班課程提前學習。以下是正保會計網(wǎng)校整理分享的稅務(wù)師《稅法二》的知識點，希望對大家的備考有幫助。
知識點：相關(guān)收入實現(xiàn)的確認
1.銷售商品同時滿足下列4項條件，應(yīng)確認收入的實現(xiàn)
√商品銷售合同已經(jīng)簽訂，企業(yè)已將商品所有權(quán)相關(guān)的主要風險和報酬轉(zhuǎn)移給購貨方
√企業(yè)對已售出的商品既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有實施有效控制
√收入的金額能夠可靠地計量
√已發(fā)生或?qū)l(fā)生的銷售方的成本能夠可靠地核算
•具體規(guī)定
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結(jié)算方式 |
確認收入的實現(xiàn) |
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托收承付方式 |
在辦妥托收手續(xù)時確認 |
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預收款方式 |
在發(fā)出商品時確認 |
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銷售商品需要安裝和檢驗 |
√ 購買方接受商品以及安裝和檢驗完畢時確認 |
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采用支付手續(xù)費方式委托代銷 |
在收到代銷清單時確認 |
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特殊業(yè)務(wù) |
稅務(wù)處理 |
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售后 |
一般情況 |
√ 銷售的商品按售價確認收入 |
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以銷售商品方式進行融資 |
√ 收到的款項應(yīng)確認為負債 |
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以舊換新 |
√ 應(yīng)當按照銷售商品收入確認條件確認收入 |
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特殊業(yè)務(wù) |
稅務(wù)處理 |
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商業(yè)折扣 |
按扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷售商品收入金額 |
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現(xiàn)金折扣 |
√ 按扣除現(xiàn)金折扣前的金額確定銷售商品收入金額 |
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銷售折讓和退回 |
應(yīng)在發(fā)生當期沖減當期銷售商品收入 |
2.提供勞務(wù)收入
企業(yè)在各個納稅期末，提供勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠估計的，應(yīng)采用完工進度（完工百分比）法確認提供勞務(wù)收入
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安裝費 |
應(yīng)根據(jù)安裝完工進度確認收入 |
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安裝工作是商品銷售附帶條件的，安裝費在確認商品銷售實現(xiàn)時確認收入 |
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宣傳媒介的收費 |
應(yīng)在相關(guān)的廣告或商業(yè)行為出現(xiàn)于公眾面前時確認 |
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廣告的制作費，應(yīng)根據(jù)制作廣告的完工進度確認 |
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軟件費 |
為特定客戶開發(fā)軟件的收費，應(yīng)根據(jù)開發(fā)的完工進度確認收入 |
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服務(wù)費 |
包含在商品售價內(nèi)可區(qū)分的服務(wù)費，在提供服務(wù)的期間分期確認收入 |
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藝術(shù)表演、招待宴會和其他特殊活動的收費 |
在相關(guān)活動發(fā)生時確認收入 |
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收費涉及幾項活動的，預收的款項應(yīng)合理分配給每項活動，分別確認收入 |
| 會員費 | 申請入會或加入會員，只允許取得會籍，所有其他服務(wù)或商品都要另行收費的，在取得該會員費時確認收入 |
| 申請入會或加入會員后，會員在會員期內(nèi)不再付費就可得到各種服務(wù)或商品，或者以低于非會員的價格銷售商品或提供服務(wù)的，該會員費應(yīng)在整個受益期內(nèi)分期確認 | |
| 特許權(quán)費 | 屬于提供設(shè)備和其他有形資產(chǎn)的特許權(quán)費，在交付資產(chǎn)或轉(zhuǎn)移資產(chǎn)所有權(quán)時確認收入 |
| 屬于提供初始及后續(xù)服務(wù)的特許權(quán)費，在提供服務(wù)時確認 | |
| 勞務(wù)費 | 長期為客戶提供重復的勞務(wù)收取的勞務(wù)費，在相關(guān)勞務(wù)活動發(fā)生時確認收入 |
注：本文原創(chuàng)于正保會計網(wǎng)校（http://odtgfuq.cn），轉(zhuǎn)載請注明出處！
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