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2019年稅務(wù)師《稅法一》多選題試題及答案解析(考生回憶版)

來源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校論壇 編輯:jeikey 2019/11/09 11:56:57 字體:
稅法一

2019年稅務(wù)師《稅法一》考試已經(jīng)結(jié)束了,廣大考生朋友們考得怎么樣呢?正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校根據(jù)論壇學(xué)員反饋整理了稅務(wù)師《稅法一》試題及答案解析(回憶版),供稅務(wù)師考生參考!歡迎廣大考生朋友們登錄網(wǎng)校論壇一起回憶稅務(wù)師試題、對(duì)答案!以下是2019年稅務(wù)師《稅法一》考試選題及答案解析

考后有啥想說的 一起來吐槽>>

10日19點(diǎn):稅法一考后試卷點(diǎn)評(píng)直播入口

【單選】【多選】【計(jì)算】【分析題】

1、下列各項(xiàng)中,關(guān)于環(huán)境保護(hù)稅的說法正確的有(?。?。

A.實(shí)行統(tǒng)一的定額稅和浮動(dòng)定額稅相結(jié)合的稅額標(biāo)準(zhǔn)

B.環(huán)境保護(hù)稅的征稅環(huán)節(jié)是生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)

C.應(yīng)稅污染物的具體適用稅額由省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)確定

D.對(duì)機(jī)動(dòng)車排放廢氣暫免征收環(huán)境保護(hù)稅

E.環(huán)境保護(hù)稅收入全部歸地方政府

參考答案:ADE

考查知識(shí)點(diǎn):環(huán)境保護(hù)稅概述

參考解析:選項(xiàng)B,環(huán)境保護(hù)稅的征稅環(huán)節(jié)不是生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié),也不是消費(fèi)使用環(huán)節(jié),而是直接向環(huán)境排放應(yīng)稅污染物的排放環(huán)節(jié);選項(xiàng)C,應(yīng)稅污染物的具體適用稅額的確定和調(diào)整,由省、自治區(qū)、直轄市人民政府在規(guī)定的稅額幅度內(nèi)提出,報(bào)同級(jí)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)決定,并報(bào)全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)和國(guó)務(wù)院備案;選項(xiàng)D,機(jī)動(dòng)車、鐵路機(jī)車、非道路移動(dòng)機(jī)械、船舶和航空器等流動(dòng)污染源排放應(yīng)稅污染物的,暫予免征環(huán)境保護(hù)稅。

2、下列情形中,屬于資源稅征稅范圍的有(?。?。

A.原煤

B.人造石油

C.天然原木

D.天然鹵水

E.礦泉水

參考答案:ADE

考查知識(shí)點(diǎn):資源稅稅目

參考解析:BC選項(xiàng)不屬于資源稅征稅范圍。

3、下列直接向環(huán)境排放污染物的主體中,屬于環(huán)境保護(hù)稅納稅人的有(?。?。

A.事業(yè)單位

B.個(gè)人

C.家庭

D.私營(yíng)企業(yè)

E.國(guó)有企業(yè)

參考答案:ADE

考查知識(shí)點(diǎn):納稅人和征稅對(duì)象

參考解析:環(huán)境保護(hù)稅的納稅人是指在中華人民共和國(guó)領(lǐng)域和中華人民共和國(guó)管轄的其他海域,直接向環(huán)境排放應(yīng)稅污染物的企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)者。不包含個(gè)人和家庭。

4、下列消費(fèi)品中屬于消費(fèi)稅征收范圍的有(?。?。

A.酒精

B.護(hù)發(fā)液

C.合成寶石

D.果木酒

E.卡丁車

參考答案:CD

考查知識(shí)點(diǎn):消費(fèi)稅稅目

參考解析:選項(xiàng)C,合成寶石屬于珠寶玉石,屬于消費(fèi)稅的征稅范圍;選項(xiàng)D,果木酒屬于"其他酒",屬于消費(fèi)稅的征稅范圍。

5、關(guān)于增值稅一般納稅人資源稅優(yōu)惠政策,下列說法正確的有(?。?。

A.對(duì)從低豐度油氣田開采的原油、天然氣減征30%的資源稅

B.煤炭開采企業(yè)因安全生產(chǎn)需要抽采的煤成(層)氣免征資源稅

C.對(duì)高含硫天然氣資源稅減征40%

D.納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品過程中,因意外事故或者自然災(zāi)害等原因遭受重大損失的,可由省、自治區(qū)、直轄市決定免征或者減征資源稅

E.從衰竭期礦山開采的礦產(chǎn)品減征40%資源稅

參考答案:BD

考查知識(shí)點(diǎn):暫無

參考解析:選項(xiàng)A,對(duì)從低豐度油氣田開采的原油、天然氣減征20%;選項(xiàng)C,對(duì)高含硫天然氣資源稅減征30%;選項(xiàng)E,從衰竭期礦山開采的礦產(chǎn)品,資源稅減征30%。

6、一般納稅人發(fā)生下列應(yīng)稅行為,可以選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的有(?。ú豢紤]疫情期間的稅收優(yōu)惠政策)。

A.人力資源外包服務(wù)

B.收派服務(wù)

C.公交客運(yùn)服務(wù)

D.物業(yè)管理服務(wù)

E.以清包工方式提供建筑服務(wù)

參考答案:ABCE

考查知識(shí)點(diǎn):一般納稅人簡(jiǎn)易計(jì)稅方法

參考解析:選項(xiàng)D,提供物業(yè)管理服務(wù)的納稅人,向服務(wù)接受方收取的自來水水費(fèi),以扣除其對(duì)外支付的自來水水費(fèi)后的余額為銷售額,按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依3%的征收率計(jì)算繳納增值稅。物業(yè)管理服務(wù)中,僅對(duì)收取的水費(fèi)可以采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法,并不是所有物業(yè)服務(wù)收入都可以簡(jiǎn)易計(jì)稅。

7、下列服務(wù)中,屬于適用增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)抵減政策的有(?。?。

A.餐飲服務(wù)

B.濕租業(yè)務(wù)

C.貸款服務(wù)

D.旅游服務(wù)

E.不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)

參考答案:ADE

考查知識(shí)點(diǎn):進(jìn)項(xiàng)稅額

參考解析:自2019年4月1日至2021年12月31日,提供郵政服務(wù)、電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)四項(xiàng)服務(wù)的納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)10%,抵減應(yīng)納稅額。2019年10月1日至2021年12月31日,允許生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)15%,抵減應(yīng)納稅額。

選項(xiàng)B,濕租業(yè)務(wù),屬于航空運(yùn)輸服務(wù);選項(xiàng)C,屬于金融服務(wù),這兩項(xiàng)不適用進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)抵減的政策。

8、下列行為中,需要繳納車輛購(gòu)置稅的有( )。

A.某醫(yī)院接受某汽車廠捐贈(zèng)小客車用于醫(yī)療服務(wù)

B.某汽車廠將自產(chǎn)小轎車用于日常辦公

C.某幼兒園租賃客車用于校車服務(wù)

D.某物流企業(yè)接受汽車生產(chǎn)商投資的運(yùn)輸車輛自用

E.某輪胎制造企業(yè)接受汽車生產(chǎn)商抵債的小汽車自用

參考答案:ABDE

考查知識(shí)點(diǎn):車輛購(gòu)置稅的征稅對(duì)象和征稅范圍

參考解析:選項(xiàng)C,幼兒園租賃的車輛,不需要繳納車輛購(gòu)置稅。

9、下列情形中,納稅人應(yīng)進(jìn)行土地增值稅清算的有(?。?/p>

A.丙公司開發(fā)的住宅項(xiàng)目已銷售建筑面積占整個(gè)項(xiàng)目可售建筑面積的65%,自用面積占可售面積的5%

B.甲公司開發(fā)的住宅項(xiàng)目已全部銷售

C.乙公司將未竣工決算的開發(fā)項(xiàng)目整體轉(zhuǎn)讓

D.丁公司于2017年6月取得住宅項(xiàng)目銷售(預(yù)售)許可證,截止2019年6月底仍未銷售完畢

E.戊公司開發(fā)的別墅項(xiàng)目銷售面積已達(dá)整個(gè)項(xiàng)目可售建筑面積的75%

參考答案:BC

考查知識(shí)點(diǎn):房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅的清算

參考解析:納稅人符合下列條件之一的,應(yīng)進(jìn)行土地增值稅的清算:

(1)房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目全部竣工、完成銷售的;

(2)整體轉(zhuǎn)讓未竣工決算房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目的;

(3)直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的。

10、關(guān)于土地增值稅優(yōu)惠政策,下列說法錯(cuò)誤的有( )。

A.將空置的職工宿舍轉(zhuǎn)讓給政府用于改造安置住房房源,一律就其全部增值額按規(guī)定計(jì)稅

B.對(duì)個(gè)人銷售商鋪暫免征收土地增值稅

C.對(duì)因國(guó)家建設(shè)需要依法收回的房產(chǎn)免稅

D.以房地產(chǎn)作價(jià)入股房地產(chǎn)開發(fā)公司,對(duì)其將房地產(chǎn)變更至被投資的企業(yè),暫不征收土地增值稅

E.建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售,其增值額未超過扣除項(xiàng)目金額之和20%的予以免稅,超過20%的,應(yīng)就其全部增值額按規(guī)定計(jì)稅

參考答案:ABD

考查知識(shí)點(diǎn):土地增值稅的稅收優(yōu)惠

參考解析:選項(xiàng)A,企事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體以及其他組織轉(zhuǎn)讓舊房作為改造安置住房房源且增值額未超過扣除項(xiàng)目金額20%的,免征土地增值稅;選項(xiàng)B,對(duì)個(gè)人銷售住房暫免征收土地增值稅,銷售商鋪不適用該優(yōu)惠政策;選項(xiàng)D,房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將開發(fā)產(chǎn)品對(duì)外投資,發(fā)生所有權(quán)轉(zhuǎn)移時(shí)應(yīng)視同銷售房地產(chǎn),繳納土地增值稅。

11、關(guān)于以租賃方式進(jìn)口設(shè)備的關(guān)稅稅務(wù)處理,下列說法正確的有( )。

A.租賃進(jìn)口該設(shè)備必須在申請(qǐng)進(jìn)境時(shí)一次性繳納全部關(guān)稅

B.在租賃期間可暫停申請(qǐng)不繳納關(guān)稅

C.租賃期滿,企業(yè)留購(gòu)該設(shè)備的不繳納關(guān)稅

D.在租賃期間以海關(guān)審查確定的租金(包括利息)作為完稅價(jià)格

E.納稅人申請(qǐng)一次性繳納稅款的,可以選擇海關(guān)審查確定的租金總額作為完稅價(jià)格

參考答案:DE

考查知識(shí)點(diǎn):特殊進(jìn)口貨物的完稅價(jià)格

參考解析:選項(xiàng)A,租賃方式進(jìn)口貨物,有一次性繳納關(guān)稅和分期繳納關(guān)稅兩種情形;選項(xiàng)B,納稅人分期支付租金的,租賃期間需要繳納關(guān)稅;選項(xiàng)C,留購(gòu)的租賃貨物需要繳納關(guān)稅,以海關(guān)審定的留購(gòu)價(jià)格作為完稅價(jià)格。

12、根據(jù)增值稅納稅人登記管理的規(guī)定,下列說法正確的有( )。

A.個(gè)體工商戶年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的,不能登記為一般納稅人

B.增值稅納稅人應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的,除另有規(guī)定外,應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理一般納稅人登記

C.非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè),可以選擇按照小規(guī)模納稅人納稅

D.納稅人登記時(shí)所依據(jù)的年應(yīng)稅銷售額,不包括稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票的銷售額

E.納稅人偶然發(fā)生的銷售無形資產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)的銷售額,不計(jì)入應(yīng)稅行為年應(yīng)稅銷售額

參考答案:BCE

考查知識(shí)點(diǎn):一般納稅人的登記管理

參考解析:選項(xiàng)A,個(gè)體工商戶年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的,可以登記為一般納稅人;選項(xiàng)D,年應(yīng)稅銷售額包括納稅申報(bào)銷售額、稽查查補(bǔ)銷售額、納稅評(píng)估調(diào)整銷售額,其中,納稅申報(bào)銷售額中包括免稅銷售額和稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票銷售額。

13、關(guān)于小規(guī)模納稅人增值稅政策,下列說法正確的有( )。

A.自2021年4月1日至2022年12月31日,小規(guī)模納稅人月銷售額扣除本期發(fā)生的銷售不動(dòng)產(chǎn)銷售額后,未超過15萬元的,其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)取得的銷售額免征增值稅

B.自2021年4月1日至2022年12月31日,小規(guī)模納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為,合計(jì)月銷售額未超過15萬元的,免征增值稅

C.自2021年4月1日至2022年12月31日,適用增值稅差額征稅政策的小規(guī)模納稅人,以差額后的銷售額確定是否可以享受月銷售額15萬元以及以下免征增值稅的政策

D.自2021年4月1日至2022年12月31日,按現(xiàn)行規(guī)定應(yīng)當(dāng)預(yù)繳增值稅稅款的小規(guī)模納稅人,凡在預(yù)繳地實(shí)現(xiàn)的月銷售額未超過15萬元的,當(dāng)期無需預(yù)繳稅款

E.其他個(gè)人一次性收取兩月租金15萬元,不能享受免征增值稅的政策

參考答案:ABCD

考查知識(shí)點(diǎn):起征點(diǎn)、小規(guī)模納稅人免稅規(guī)定和減免稅其他規(guī)定

參考解析:選項(xiàng)E,自2019年1月1日至2021年3月31日,其他個(gè)人,采取一次性收取租金形式出租不動(dòng)產(chǎn)取得的租金收入,可在對(duì)應(yīng)的租賃期內(nèi)平均分?jǐn)?,分?jǐn)偤蟮脑伦饨鹗杖胛闯^10萬元的(自2021年4月1日至2022年12月31日分?jǐn)偤蟮脑伦饨鹗杖胛闯^15萬元),免征增值稅。

14、根據(jù)車輛購(gòu)置稅的相關(guān)規(guī)定,下列說法正確的有( )。

A.進(jìn)口應(yīng)稅車輛的計(jì)稅依據(jù)是組成計(jì)稅價(jià)格

B.直接進(jìn)口自用應(yīng)稅車輛的,應(yīng)繳納車輛購(gòu)置稅

C.在境內(nèi)銷售應(yīng)稅車輛的,應(yīng)繳納車輛購(gòu)置稅

D.已稅車輛退回經(jīng)銷商的,納稅人可申請(qǐng)退稅

E.受贈(zèng)應(yīng)稅車輛的,捐贈(zèng)方是車輛購(gòu)置稅納稅人

參考答案:ABD

考查知識(shí)點(diǎn):車輛購(gòu)置稅的征稅對(duì)象和征稅范圍

參考解析:選項(xiàng)C,購(gòu)買使用國(guó)產(chǎn)應(yīng)稅車輛和購(gòu)買自用進(jìn)口應(yīng)稅車輛應(yīng)繳納車輛購(gòu)置稅,銷售方無需繳納;選項(xiàng)E,受贈(zèng)人在接受自用(包括接受免稅車輛)后,就發(fā)生了應(yīng)稅行為,就要承擔(dān)納稅義務(wù)。

15、關(guān)于增值稅一般納稅人購(gòu)進(jìn)和租用固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣,下列說法正確的有(?。?。

A.購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn),既用于一般計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目,又用于免征增值稅項(xiàng)目,進(jìn)項(xiàng)稅額可以全額從銷項(xiàng)稅額中抵扣

B.購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn),專用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目,進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣

C.購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn),既用于一般計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目,又用于免征增值稅項(xiàng)目,進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣

D.租入固定資產(chǎn),既用于一般計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目,又用于免征增值稅項(xiàng)目,其進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中全額抵扣

E.購(gòu)買時(shí)不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn),發(fā)生用途改變用于允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的應(yīng)稅項(xiàng)目,可在改變用途的次月按規(guī)定計(jì)算可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額

參考答案:ABDE

考查知識(shí)點(diǎn):準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額

參考解析:自2018年1月1日起,納稅人租入固定資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn),既用于一般計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目,又用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或個(gè)人消費(fèi)的,其進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中全額抵扣。

16、關(guān)于金銀首飾零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅,下列說法正確的有(?。?。

A.納稅人采用以舊換新方式銷售的金銀首飾,應(yīng)按實(shí)際收取的不含稅的全部?jī)r(jià)款確定計(jì)稅依據(jù)

B.金銀首飾與其他產(chǎn)品組成成套消費(fèi)品銷售的,應(yīng)區(qū)別應(yīng)稅和非應(yīng)稅消費(fèi)品分別征稅

C.金銀首飾連同包裝物銷售,能夠分別核算的,包裝物不并入銷售額計(jì)征消費(fèi)稅

D.單位用于饋贈(zèng)的金銀首飾,沒有同類金銀首飾銷售價(jià)格的,按組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅

E.金銀首飾改在零售環(huán)節(jié)征稅后,出口金銀首飾不退消費(fèi)稅

參考答案:ADE

考查知識(shí)點(diǎn):金銀首飾征收消費(fèi)稅的納稅人及征稅環(huán)節(jié)

參考解析:選項(xiàng)B,金銀首飾與其他產(chǎn)品組成成套消費(fèi)品銷售的,應(yīng)按銷售額全額征收消費(fèi)稅;選項(xiàng)C,金銀首飾連同包裝物銷售的,無論包裝物是否單獨(dú)計(jì)價(jià),也無論會(huì)計(jì)上如何核算,均應(yīng)并入金銀首飾的銷售額,計(jì)征消費(fèi)稅。

17、關(guān)于稅法與民法的關(guān)系,表述正確的有(?。?/p>

A.民法與稅法中權(quán)利義務(wù)關(guān)系都是對(duì)等的

B.稅法大量借用了民法的概念規(guī)則和原則

C.民法原則總體上不適用于稅收法律關(guān)系的建立和調(diào)整

D.涉及稅務(wù)行政賠償?shù)目梢赃m用民事糾紛處理的調(diào)解原則

E.稅法的合作依賴原則與民法的誠(chéng)實(shí)信用原則是對(duì)抗的

參考答案:BCD

考查知識(shí)點(diǎn):稅法與憲法、民法的關(guān)系

參考解析:選項(xiàng)A,稅收法律關(guān)系中,體現(xiàn)國(guó)家單方面的意志,權(quán)利義務(wù)關(guān)系不對(duì)等;選項(xiàng)E,稅法的合作信賴原則就有民法誠(chéng)實(shí)信用原則的影子,其原理是相近。

18、下列行為應(yīng)視同銷售繳納增值稅的有(?。?。

A.在線教育平臺(tái)提供免費(fèi)試聽課程

B.化工試劑公司以固定資產(chǎn)入股投資

C.健身俱樂部向本單位員工免費(fèi)提供健身服務(wù)

D.煤礦公司為員工購(gòu)買瓦斯報(bào)警裝置

E.食品有限公司將外購(gòu)食品給員工發(fā)放福利

參考答案:AB

考查知識(shí)點(diǎn):視同銷售的征稅規(guī)定

參考解析:選項(xiàng)A,屬于單位或者個(gè)體工商戶向其他單位或者個(gè)人無償提供服務(wù),要視同銷售處理;選項(xiàng)B,屬于將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)進(jìn)的貨物作為投資,提供給其他單位,要視同銷售處理;選項(xiàng)CDE,均不屬于增值稅視同銷售的范圍。

19、下列各項(xiàng)中,關(guān)于提供不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)的增值稅政策表述正確的有(?。?。

A.納稅人以經(jīng)營(yíng)租賃方式將土地出租給他人使用,按照銷售無形資產(chǎn)繳納增值稅

B.其他個(gè)人出租不動(dòng)產(chǎn)均按5%征收率計(jì)算應(yīng)納稅額

C.納稅人向其他個(gè)人出租不動(dòng)產(chǎn),不得開具或申請(qǐng)代開增值稅專用發(fā)票

D.其他個(gè)人出租不動(dòng)產(chǎn),向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開增值稅專用發(fā)票

E.出租不動(dòng)產(chǎn),租賃合同中約定免租期的,不屬于視同銷售服務(wù)

參考答案:CDE

考查知識(shí)點(diǎn):提供不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)增值稅征收管理

參考解析:選項(xiàng)A,納稅人以經(jīng)營(yíng)租賃方式將土地出租給他人使用,按照不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)繳納增值稅;選項(xiàng)B,其他個(gè)人出租住房,按照5%的征收率減按1.5%計(jì)算應(yīng)納稅額。

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