2019年稅務(wù)師《稅法一》計(jì)算題試題及答案解析（考生回憶版）

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2019年稅務(wù)師《稅法一》考試已經(jīng)結(jié)束了，廣大考生朋友們考得怎么樣呢？正保會計(jì)網(wǎng)校根據(jù)論壇學(xué)員反饋整理了稅務(wù)師《稅法一》試題及答案解析（回憶版），供稅務(wù)師考生參考！歡迎廣大考生朋友們登錄網(wǎng)校論壇一起回憶稅務(wù)師試題、對答案！以下是2019年稅務(wù)師《稅法一》考試計(jì)算題及答案解析：

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10日19點(diǎn)：稅法一考后試卷點(diǎn)評直播入口

【單選】【多選】【計(jì)算】【分析題】

1、某軟件企業(yè)為增值稅一般納稅人（享受軟件業(yè)稅收優(yōu)惠），2020年5月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：

（1）銷售自行開發(fā)的軟件產(chǎn)品，取得不含稅銷售額260萬元，提供軟件技術(shù)服務(wù)，取得不含稅服務(wù)費(fèi)35萬元。

（2）購進(jìn)用于軟件產(chǎn)品開發(fā)及軟件技術(shù)服務(wù)的材料，取得增值稅專用發(fā)票，注明金額30萬元，稅額3.9萬元。

（3）員工國內(nèi)出差，報(bào)銷時提供標(biāo)有員工身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單，注明票價2.18萬元，民航發(fā)展基金0.12萬元。

（4）轉(zhuǎn)讓2010年度購入的一棟寫字樓，取得含稅收入8700萬元，該企業(yè)無法提供寫字樓發(fā)票，提供的契稅完稅憑證上注明的計(jì)稅金額為2200萬元。該企業(yè)轉(zhuǎn)讓寫字樓選擇按照簡易計(jì)稅方法計(jì)稅。

已知：該企業(yè)不適用進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)抵減政策。

根據(jù)上述資料，回答下列問題：

根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列第1-4個小題。

問題1

業(yè)務(wù)（1）銷項(xiàng)稅額為（?。┤f元。

A.15.60

B.38.35

C.35.90

D.17.70

參考答案：C

考查知識點(diǎn)：一般計(jì)稅方法應(yīng)納稅額的計(jì)算

參考解析：業(yè)務(wù)（1）的銷項(xiàng)稅額＝260×13%+35×6%＝35.9（萬元）

問題2

該公司當(dāng)期可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為（　）萬元。

A.4.08

B.4.50

C.4.49

D.4.09

【參考答案】：A

考查知識點(diǎn)：一般計(jì)稅方法應(yīng)納稅額的計(jì)算 （知識點(diǎn)精講視頻 ）

參考解析：當(dāng)期可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝3.9+2.18÷（1+9%）×9%＝4.08（萬元）

【提示】民航發(fā)展基金不得計(jì)算抵扣。

問題3

業(yè)務(wù)（4）應(yīng)繳納增值稅（?。┤f元。

A.189.32

B.414.29

C.309.52

D.253.40

【參考答案】：C

考查知識點(diǎn)：一般計(jì)稅方法應(yīng)納稅額的計(jì)算 （知識點(diǎn)精講視頻 ）

參考解析：業(yè)務(wù)（4）應(yīng)繳納的增值稅＝（8700－2200）÷（1+5%）×5%＝309.52（萬元）

問題4

該企業(yè)2020年5月實(shí)際繳納增值稅（?。┤f元。

A.318.94

B.446.11

C.341.34

D.340.93

【參考答案】：A

考查知識點(diǎn)：一般計(jì)稅方法應(yīng)納稅額的計(jì)算 （知識點(diǎn)精講視頻 ）

參考解析：增值稅一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，按13%適用稅率征收增值稅后，對其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過3%的部分實(shí)行即征即退政策。

銷售自行開發(fā)的軟件產(chǎn)品應(yīng)納增值稅=260×13%-4.08×260/（260+35）=30.20（萬元）

實(shí)際稅負(fù)=30.20÷260×100%=11.62%＞3%。

因此銷售自行開發(fā)的軟件產(chǎn)品實(shí)際應(yīng)納增值稅=260×3%=7.8（萬元）

提供軟件技術(shù)服務(wù)部分應(yīng)納增值稅=35×6%-4.08×35/（260+35）=1.62（萬元）

5月實(shí)際繳納增值稅=7.8+1.62+309.52=318.94（萬元）

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