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2017稅務(wù)師《稅法二》易錯(cuò)題專家點(diǎn)評(píng)：特殊性稅務(wù)處理
【練習(xí)日期】2016年11月12日
2011年10月甲公司購(gòu)買(mǎi)乙公司的部分資產(chǎn)，該部分資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)為6000萬(wàn)元，公允價(jià)值為8000萬(wàn)元；乙公司全部資產(chǎn)的公允價(jià)值為10000萬(wàn)元。甲公司向乙公司支付一部分股權(quán)（計(jì)稅基礎(chǔ)為4500萬(wàn)元，公允價(jià)值為7000萬(wàn)元）以及1000萬(wàn)元銀行存款。假定符合資產(chǎn)收購(gòu)特殊性稅務(wù)處理的其他條件，且雙方選擇特殊性稅務(wù)處理。下列說(shuō)法正確的有（ ）。
A. 甲公司取得的乙公司資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為6250萬(wàn)元
B. 乙公司取得的甲公司股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)為6000萬(wàn)元
C. 乙公司應(yīng)確認(rèn)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得250萬(wàn)元
D. 乙公司暫不確認(rèn)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得
E. 甲公司應(yīng)確認(rèn)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得2500萬(wàn)元
【正確答案】 AC
【答案解析】 選項(xiàng)A，甲公司取得的乙公司資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)＝6000×（7000/8000）＋1000＝6250（萬(wàn)元）；選項(xiàng)B，轉(zhuǎn)讓企業(yè)取得受讓企業(yè)股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)，以被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的原有計(jì)稅基礎(chǔ)確定，所以乙公司取得的甲公司股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)＝6000×7000÷8000＝5250（萬(wàn)元）；非股權(quán)支付對(duì)應(yīng)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得＝（8000－6000）×（1000/8000）＝250（萬(wàn)元），所以選項(xiàng)C正確，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。選項(xiàng)E，甲公司不確認(rèn)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得。
【專家點(diǎn)評(píng)】本題的正確率為34.00%，關(guān)于股權(quán)收購(gòu)特殊性稅務(wù)處理的知識(shí)點(diǎn)，是一項(xiàng)需要記憶和計(jì)算的內(nèi)容，也是重點(diǎn)，在學(xué)習(xí)過(guò)程中應(yīng)該重點(diǎn)掌握。
注：以上習(xí)題來(lái)源于正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校“每日一練——免費(fèi)在線測(cè)試”欄目，網(wǎng)校老師針對(duì)學(xué)員每日提交的測(cè)試結(jié)果挑選出有代表性的錯(cuò)題進(jìn)行點(diǎn)評(píng)。
注：本文為正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校原創(chuàng)，版權(quán)屬正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校所有，未經(jīng)授權(quán)，不得轉(zhuǎn)載。
相關(guān)鏈接：稅務(wù)師易錯(cuò)題專家點(diǎn)評(píng)每周連連看（11.07-11.13）
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