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2017稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》易錯(cuò)題點(diǎn)評:不動(dòng)產(chǎn)銷售業(yè)務(wù)

來源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校 編輯: 2017/03/20 13:53:04 字體:

2017稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》易錯(cuò)題點(diǎn)評:不動(dòng)產(chǎn)銷售業(yè)務(wù)

多選題:

2016年7月某縣某企業(yè)將廠房對外出售取得含增值稅收入1020萬元,已知該廠房是企業(yè)在2013年12月購入的,購入價(jià)格為600萬元,廠房原值為630萬元,已經(jīng)計(jì)提折舊400萬元,賬面凈值230萬元。

廠房出售過程中用銀行存款支付各種費(fèi)用5萬元,選擇簡易計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅,繳納土地增值稅60萬元,不考慮印花稅、城建稅和教育費(fèi)附加,則正確的賬務(wù)處理有( )。

A. 借:固定資產(chǎn)清理 2300000

累計(jì)折舊 4000000

貸:固定資產(chǎn) 6300000

B. 借:銀行存款 10200000

貸:固定資產(chǎn)清理 10000000

應(yīng)交稅費(fèi)——簡易計(jì)稅 200000

C. 借:銀行存款 10200000

貸:固定資產(chǎn)清理 10000000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 200000

D. 借:稅金及附加 600000

貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地增值稅 600000

E. 借:固定資產(chǎn)清理 6550000

貸:營業(yè)外收入 6550000

【正確答案】 AB

【答案解析】 應(yīng)納增值稅=(1020-600)/(1+5%)×5%=20(萬元);結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)清理的金額=(1020-20增值稅)-230(凈值)-5(費(fèi)用)-60(土地增值稅)=705(萬元)。

【專家點(diǎn)評】本題考查的是不動(dòng)產(chǎn)銷售業(yè)務(wù)簡易計(jì)稅方法下增值稅的賬務(wù)管理。對于該知識(shí)點(diǎn)在所有題型中出現(xiàn)的頻率都較高,是營改增的重點(diǎn)內(nèi)容,建議大家能夠總結(jié)不同情況分別記憶。針對本知識(shí)點(diǎn)具體哪里不懂可以去網(wǎng)校論壇討論或去答疑板咨詢,祝大家學(xué)習(xí)愉快,順利通過考試! 

注:以上習(xí)題來源于正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校“每日一練——免費(fèi)在線測試”欄目,網(wǎng)校老師針對學(xué)員每日提交的測試結(jié)果挑選出有代表性的錯(cuò)題進(jìn)行點(diǎn)評。

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注:本文為正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校原創(chuàng),版權(quán)屬正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校所有,未經(jīng)授權(quán),不得轉(zhuǎn)載。

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