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2018稅務(wù)師考試《稅法二》考點速記(10月)

來源: 正保會計網(wǎng)校 編輯: 2018/09/30 14:47:09 字體:
稅法二

  為了幫助參加2018年稅務(wù)師考試的學(xué)員更好的復(fù)習(xí)備考,正保會計網(wǎng)校教學(xué)專家為大家整理了稅務(wù)師考試《稅法二》的考點速記,以幫助考生們有效利用碎片時間進行稅務(wù)師考點記憶。以下為10月份《稅法二》科目的考點速記。

  1、企業(yè)買賣股票的差價收入及股息收入有什么稅收優(yōu)惠,有何規(guī)定?

  企業(yè)買賣股票的差價收入,下面情況有優(yōu)惠政策,此外不免。

 ?。ㄒ唬ψC券投資基金從證券市場中取得的收入,包括買賣股票、債券的差價收入,股權(quán)的股息、紅利收入,債券的利息收入及其他收入,暫不征收企業(yè)所得稅。

 ?。ǘν顿Y者從證券投資基金分配中取得的收入,暫不征收企業(yè)所得稅。

 ?。ㄈψC券投資基金管理人運用基金買賣股票、債券的差價收入,暫不征收企業(yè)所得稅。

  居民企業(yè):取得境內(nèi)上市公司的股息紅利,只有持股滿12個月以后分得的,才免稅,不滿12個月的,要全額并入應(yīng)納稅所得額交企業(yè)所得稅,如果是境內(nèi)非上市公司,則沒有12個月的限制,一律免企業(yè)所得稅。如取得境外的股息紅利,要按25%計算抵免限額,境外已納稅額小于抵免限額的,差額部分補交所得稅。

  在境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)場所的非居民企業(yè):取得境內(nèi)上市公司的股息紅利,只有持股滿12個月以后分得的,才免稅,不滿12個月的,要全額按25%交企業(yè)所得稅,如果是境內(nèi)非上市公司,則沒有12個月的限制,一律免企業(yè)所得稅。如取得境外與機構(gòu)場所有聯(lián)系的股息紅利,要按25%計算抵免限額,境外已納稅額小于抵免限額的,差額部分補交所得稅。

  境外的外國企業(yè):來源于境內(nèi)的股息紅利,一律全額按10%交企業(yè)所得稅。 境外的股息紅利不是我國企業(yè)所得稅的范圍。

  2、企業(yè)所得稅視同銷售的判斷標(biāo)準(zhǔn)是什么?所有權(quán)是否轉(zhuǎn)移會計和所得稅處理情形有何不同?

  判斷標(biāo)準(zhǔn)為所有權(quán)是否轉(zhuǎn)移。

  所有權(quán)轉(zhuǎn)移時:

  (1)會計上確認收入,按銷售征企業(yè)所得稅,比如銷售產(chǎn)品。

 ?。?)會計未確認收入時,按視同銷售征企業(yè)所得稅。如將資產(chǎn)用于市場推廣、用于交際應(yīng)酬、對外捐贈等。

  所有權(quán)未轉(zhuǎn)移時(除將資產(chǎn)轉(zhuǎn)移至境外以外),不視同銷售,不征企業(yè)所得稅,如,將本企業(yè)生產(chǎn)的鋼材用于修建廠房等。

  3、股息收入的個人所得稅免稅的規(guī)定有哪些?

  從2015年9月8日起,個人從公開發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場取得的上市公司股票,持股期限超過1年的,股息紅利所得暫免征收個人所得稅。個人從公開發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場取得的上市公司股票,持股期限在1個月以內(nèi)(含1個月)的,其股息紅利所得全額計入應(yīng)納稅所得額;持股期限在1個月以上至1年(含1年)的,暫減按50%計入應(yīng)納稅所得額;上述所得統(tǒng)一適用20%的稅率計征個人所得稅。

  4、個人擔(dān)任董事職務(wù)所取得的董事費收入如何納稅?

 ?。?)個人擔(dān)任公司董事、監(jiān)事,且不在公司任職、受雇的情形,屬于勞務(wù)報酬性質(zhì),按勞務(wù)報酬所得項目征稅;

  (2)個人在公司(包括關(guān)聯(lián)公司)任職、受雇,同時兼任董事、監(jiān)事的,應(yīng)將董事費、監(jiān)事費與個人工資收入合并,統(tǒng)一按“工資、薪金所得”項目繳納個人所得稅。

  5、個人所得稅按次納稅的有哪些項目?規(guī)定分別是什么?

  勞務(wù)報酬所得,稿酬所得,特許權(quán)使用費所得,財產(chǎn)租賃所得是按次納稅的。

  【規(guī)定】這四項所得均實行定額或定率扣除,即:

  每次收入≤4000元:定額扣800元;

  每次收入≥4000元:定率扣20%。

  1、納稅人每次應(yīng)稅勞務(wù)報酬所得超過20000元,實行加成征稅。

  2、稿酬所得應(yīng)納稅額的計算實行減征30%。

  3、租賃過程中發(fā)生的修繕費用可以扣除,以每次800元為限。一次扣除不完的,準(zhǔn)予在下一次繼續(xù)扣除,直到扣完為止。

  財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得、利息、股息、紅利所得,偶然所得,其他所得也是按次納稅的。

  【規(guī)定】財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓應(yīng)納稅所得額為財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓的收入額-財產(chǎn)原值-合理費用。

  其余三項無費用扣除,以每次收入為應(yīng)納稅所得額。

  6、計算抵免限額時的適用稅率都是25%嗎?有無特殊情況?

  一般為法定稅率25%。

  以境內(nèi)、境外全部生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的研究開發(fā)費用總額、總收入、銷售收入總額、高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入等指標(biāo)申請并經(jīng)認定的高新技術(shù)企業(yè),其來源于境外的所得可以享受高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策,即對其來源于境外所得可以按照15%的優(yōu)惠稅率繳納企業(yè)所得稅,在計算境外抵免限額時,可按照15%的優(yōu)惠稅率計算境內(nèi)外應(yīng)納稅總額。

  7、印花稅中對合同性質(zhì)的憑證及未兌現(xiàn)的合同貼花有什么規(guī)定?對同時書立合同和開立書據(jù)的如何貼花?對集團內(nèi)部合同如何貼花?

 ?。?)具有合同性質(zhì)的憑證應(yīng)視同合同征稅。

 ?。?)未按期兌現(xiàn)合同亦應(yīng)貼花。

 ?。?)同時書立合同和開立單據(jù)的,只就合同貼花;凡不書立合同,只開立單據(jù),以單據(jù)作為合同使用的,其使用的單據(jù)應(yīng)按規(guī)定貼花。

 ?。?)對于企業(yè)集團內(nèi)具有平等法律地位的主體之間自愿訂立、明確雙方購銷關(guān)系、據(jù)以供貨和結(jié)算、具有合同性質(zhì)的憑證,應(yīng)按規(guī)定征收印花稅。對于企業(yè)集團內(nèi)部執(zhí)行計劃使用的、不具有合同性質(zhì)的憑證,不征收印花稅。

  8、委托加工時提供的主料、輔助材料以及加工費,如何繳納印花稅?

 ?。?)對于由受托方提供原材料的加工、定做合同,凡在合同中分別記載加工費金額和原材料金額的,應(yīng)分別按“加工承攬合同”和“購銷合同”計算印花稅,以合計稅額為該合同的應(yīng)納印花稅額;凡合同中未分別記載的,則應(yīng)就全部金額依照“加工承攬合同”計算應(yīng)納的印花稅額;

 ?。?)對于由委托方提供主要材料或原料,受托方只提供輔助材料的加工合同,無論加工費和輔助材料金額是否分別記載,均以輔助材料與加工費的合計數(shù),依照“加工承攬合同”計稅貼花

  9、有免租期的房產(chǎn)如何繳納房產(chǎn)稅?

  對出租房產(chǎn),租賃雙方簽訂的租賃合同約定有免收租金期限的,免收租金期間由產(chǎn)權(quán)所有人按照房產(chǎn)原值繳納房產(chǎn)稅。

  10、個人出租住房應(yīng)如何繳納增值稅、印花稅、房產(chǎn)稅、個人所得稅?

 ?。?)個人出租住房應(yīng)該按照5%的征收率減按1.5%計算繳納增值稅。

 ?。?)對個人出租、承租住房簽訂的租賃合同,免征印花稅。

 ?。?)個人出租住房,不區(qū)分用途,按租金收入的4%征收房產(chǎn)稅。

 ?。?)對個人出租住房取得的所得暫減按10%的稅率征收個人所得稅。

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