2018稅務(wù)師考試《稅法二》考點(diǎn)速記（10月）

稅法一

稅法二

財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)

涉稅服務(wù)相關(guān)法律

涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)

　　為了幫助參加2018年稅務(wù)師考試的學(xué)員更好的復(fù)習(xí)備考，正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校教學(xué)專家為大家整理了稅務(wù)師考試《稅法二》的考點(diǎn)速記，以幫助考生們有效利用碎片時(shí)間進(jìn)行稅務(wù)師考點(diǎn)記憶。以下為10月份《稅法二》科目的考點(diǎn)速記。

　　1、企業(yè)買賣股票的差價(jià)收入及股息收入有什么稅收優(yōu)惠，有何規(guī)定？

　　企業(yè)買賣股票的差價(jià)收入，下面情況有優(yōu)惠政策，此外不免。

　?。ㄒ唬?duì)證券投資基金從證券市場中取得的收入，包括買賣股票、債券的差價(jià)收入，股權(quán)的股息、紅利收入，債券的利息收入及其他收入，暫不征收企業(yè)所得稅。

　　（二）對(duì)投資者從證券投資基金分配中取得的收入，暫不征收企業(yè)所得稅。

　?。ㄈ?duì)證券投資基金管理人運(yùn)用基金買賣股票、債券的差價(jià)收入，暫不征收企業(yè)所得稅。

　　居民企業(yè)：取得境內(nèi)上市公司的股息紅利，只有持股滿12個(gè)月以后分得的，才免稅，不滿12個(gè)月的，要全額并入應(yīng)納稅所得額交企業(yè)所得稅，如果是境內(nèi)非上市公司，則沒有12個(gè)月的限制，一律免企業(yè)所得稅。如取得境外的股息紅利，要按25％計(jì)算抵免限額，境外已納稅額小于抵免限額的，差額部分補(bǔ)交所得稅。

　　在境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)場所的非居民企業(yè)：取得境內(nèi)上市公司的股息紅利，只有持股滿12個(gè)月以后分得的，才免稅，不滿12個(gè)月的，要全額按25％交企業(yè)所得稅，如果是境內(nèi)非上市公司，則沒有12個(gè)月的限制，一律免企業(yè)所得稅。如取得境外與機(jī)構(gòu)場所有聯(lián)系的股息紅利，要按25％計(jì)算抵免限額，境外已納稅額小于抵免限額的，差額部分補(bǔ)交所得稅。

　　境外的外國企業(yè)：來源于境內(nèi)的股息紅利，一律全額按10％交企業(yè)所得稅。 境外的股息紅利不是我國企業(yè)所得稅的范圍。

　　2、企業(yè)所得稅視同銷售的判斷標(biāo)準(zhǔn)是什么？所有權(quán)是否轉(zhuǎn)移會(huì)計(jì)和所得稅處理情形有何不同？

　　判斷標(biāo)準(zhǔn)為所有權(quán)是否轉(zhuǎn)移。

　　所有權(quán)轉(zhuǎn)移時(shí)：

　?。?）會(huì)計(jì)上確認(rèn)收入，按銷售征企業(yè)所得稅，比如銷售產(chǎn)品。

　　（2）會(huì)計(jì)未確認(rèn)收入時(shí)，按視同銷售征企業(yè)所得稅。如將資產(chǎn)用于市場推廣、用于交際應(yīng)酬、對(duì)外捐贈(zèng)等。

　　所有權(quán)未轉(zhuǎn)移時(shí)（除將資產(chǎn)轉(zhuǎn)移至境外以外），不視同銷售，不征企業(yè)所得稅，如，將本企業(yè)生產(chǎn)的鋼材用于修建廠房等。

　　3、股息收入的個(gè)人所得稅免稅的規(guī)定有哪些？

　　從2015年9月8日起，個(gè)人從公開發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場取得的上市公司股票，持股期限超過1年的，股息紅利所得暫免征收個(gè)人所得稅。個(gè)人從公開發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場取得的上市公司股票，持股期限在1個(gè)月以內(nèi)（含1個(gè)月）的，其股息紅利所得全額計(jì)入應(yīng)納稅所得額；持股期限在1個(gè)月以上至1年（含1年）的，暫減按50％計(jì)入應(yīng)納稅所得額；上述所得統(tǒng)一適用20％的稅率計(jì)征個(gè)人所得稅。

　　4、個(gè)人擔(dān)任董事職務(wù)所取得的董事費(fèi)收入如何納稅？

　?。?）個(gè)人擔(dān)任公司董事、監(jiān)事，且不在公司任職、受雇的情形，屬于勞務(wù)報(bào)酬性質(zhì)，按勞務(wù)報(bào)酬所得項(xiàng)目征稅；

　?。?）個(gè)人在公司（包括關(guān)聯(lián)公司）任職、受雇，同時(shí)兼任董事、監(jiān)事的，應(yīng)將董事費(fèi)、監(jiān)事費(fèi)與個(gè)人工資收入合并，統(tǒng)一按“工資、薪金所得”項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅。

　　5、個(gè)人所得稅按次納稅的有哪些項(xiàng)目？規(guī)定分別是什么？

　　勞務(wù)報(bào)酬所得，稿酬所得，特許權(quán)使用費(fèi)所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得是按次納稅的。

　　【規(guī)定】這四項(xiàng)所得均實(shí)行定額或定率扣除，即：

　　每次收入≤4000元：定額扣800元；

　　每次收入≥4000元：定率扣20％。

　　1、納稅人每次應(yīng)稅勞務(wù)報(bào)酬所得超過20000元，實(shí)行加成征稅。

　　2、稿酬所得應(yīng)納稅額的計(jì)算實(shí)行減征30％。

　　3、租賃過程中發(fā)生的修繕費(fèi)用可以扣除，以每次800元為限。一次扣除不完的，準(zhǔn)予在下一次繼續(xù)扣除，直到扣完為止。

　　財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得、利息、股息、紅利所得，偶然所得，其他所得也是按次納稅的。

　　【規(guī)定】財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓應(yīng)納稅所得額為財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓的收入額－財(cái)產(chǎn)原值－合理費(fèi)用。

　　其余三項(xiàng)無費(fèi)用扣除，以每次收入為應(yīng)納稅所得額。

　　6、計(jì)算抵免限額時(shí)的適用稅率都是25％嗎？有無特殊情況？

　　一般為法定稅率25％。

　　以境內(nèi)、境外全部生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的研究開發(fā)費(fèi)用總額、總收入、銷售收入總額、高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入等指標(biāo)申請(qǐng)并經(jīng)認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè)，其來源于境外的所得可以享受高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，即對(duì)其來源于境外所得可以按照15％的優(yōu)惠稅率繳納企業(yè)所得稅，在計(jì)算境外抵免限額時(shí)，可按照15％的優(yōu)惠稅率計(jì)算境內(nèi)外應(yīng)納稅總額。

　　7、印花稅中對(duì)合同性質(zhì)的憑證及未兌現(xiàn)的合同貼花有什么規(guī)定？對(duì)同時(shí)書立合同和開立書據(jù)的如何貼花？對(duì)集團(tuán)內(nèi)部合同如何貼花？

　?。?）具有合同性質(zhì)的憑證應(yīng)視同合同征稅。

　?。?）未按期兌現(xiàn)合同亦應(yīng)貼花。

　?。?）同時(shí)書立合同和開立單據(jù)的，只就合同貼花；凡不書立合同，只開立單據(jù)，以單據(jù)作為合同使用的，其使用的單據(jù)應(yīng)按規(guī)定貼花。

　?。?）對(duì)于企業(yè)集團(tuán)內(nèi)具有平等法律地位的主體之間自愿訂立、明確雙方購銷關(guān)系、據(jù)以供貨和結(jié)算、具有合同性質(zhì)的憑證，應(yīng)按規(guī)定征收印花稅。對(duì)于企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部執(zhí)行計(jì)劃使用的、不具有合同性質(zhì)的憑證，不征收印花稅。

　　8、委托加工時(shí)提供的主料、輔助材料以及加工費(fèi)，如何繳納印花稅？

　?。?）對(duì)于由受托方提供原材料的加工、定做合同，凡在合同中分別記載加工費(fèi)金額和原材料金額的，應(yīng)分別按“加工承攬合同”和“購銷合同”計(jì)算印花稅，以合計(jì)稅額為該合同的應(yīng)納印花稅額；凡合同中未分別記載的，則應(yīng)就全部金額依照“加工承攬合同”計(jì)算應(yīng)納的印花稅額；

　?。?）對(duì)于由委托方提供主要材料或原料，受托方只提供輔助材料的加工合同，無論加工費(fèi)和輔助材料金額是否分別記載，均以輔助材料與加工費(fèi)的合計(jì)數(shù)，依照“加工承攬合同”計(jì)稅貼花

　　9、有免租期的房產(chǎn)如何繳納房產(chǎn)稅？

　　對(duì)出租房產(chǎn)，租賃雙方簽訂的租賃合同約定有免收租金期限的，免收租金期間由產(chǎn)權(quán)所有人按照房產(chǎn)原值繳納房產(chǎn)稅。

　　10、個(gè)人出租住房應(yīng)如何繳納增值稅、印花稅、房產(chǎn)稅、個(gè)人所得稅？

　?。?）個(gè)人出租住房應(yīng)該按照5％的征收率減按1.5％計(jì)算繳納增值稅。

　?。?）對(duì)個(gè)人出租、承租住房簽訂的租賃合同，免征印花稅。

　?。?）個(gè)人出租住房，不區(qū)分用途，按租金收入的4％征收房產(chǎn)稅。

　?。?）對(duì)個(gè)人出租住房取得的所得暫減按10％的稅率征收個(gè)人所得稅。

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