2018稅務(wù)師考試《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》考點(diǎn)速記（10月）

稅法一

稅法二

財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)

涉稅服務(wù)相關(guān)法律

涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)

　　越臨近考試越需要好記性，為了幫助2018年稅務(wù)師考生更好的復(fù)習(xí)備考，正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校教學(xué)專家為大家整理了稅務(wù)師考試《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》的考點(diǎn)速記，以幫助考生們有效利用碎片時(shí)間進(jìn)行稅務(wù)師考點(diǎn)記憶。以下為10月份《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》科目的考點(diǎn)速記。

　　1、企業(yè)所得稅的所得來(lái)源地如何確定？

　?。?）銷售貨物所得，按照交易活動(dòng)發(fā)生地確定。

　?。?）提供勞務(wù)所得，按照勞務(wù)發(fā)生地確定。

　　（3）轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得：

　　       ①不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照不動(dòng)產(chǎn)所在地確定；

　　       ②動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照轉(zhuǎn)讓動(dòng)產(chǎn)的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地確定；

　　       ③權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照被投資企業(yè)所在地確定。

　?。?）股息、紅利等權(quán)益性投資所得，按照分配所得的企業(yè)所在地確定。

　　（5）利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得。按照負(fù)擔(dān)、支付所得的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地確定，或者按照負(fù)擔(dān)、支付所得的個(gè)人的住所地確定。

　　（6）其他所得，由國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門確定。

　　2、非貨幣資產(chǎn)對(duì)外投資應(yīng)如何進(jìn)行稅務(wù)處理？

　?。?）投資企業(yè)以非貨幣性資產(chǎn)對(duì)外投資確認(rèn)的非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，可在不超過(guò)5年期限內(nèi)，分期均勻計(jì)入相應(yīng)年度的應(yīng)納稅所得額，按規(guī)定計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。

　　        ①非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得：對(duì)非貨幣性資產(chǎn)進(jìn)行評(píng)估并按評(píng)估后的公允價(jià)值扣除計(jì)稅基礎(chǔ)后的余額。

　    　    ②確認(rèn)轉(zhuǎn)讓收入的實(shí)現(xiàn)：應(yīng)于投資協(xié)議生效并辦理股權(quán)登記手續(xù)時(shí)。

　　        ③取得被投資企業(yè)的股權(quán)：應(yīng)以非貨幣性資產(chǎn)的原計(jì)稅成本為計(jì)稅基礎(chǔ)，加上每年確認(rèn)的非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，逐年進(jìn)行調(diào)整。

　?。?）被投資企業(yè)：取得非貨幣性資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)，應(yīng)按非貨幣性資產(chǎn)的公允價(jià)值確定。

　?。?）投資企業(yè)停止執(zhí)行遞延納稅政策：

　?。?）對(duì)外投資5年內(nèi)轉(zhuǎn)讓上述股權(quán)或投資收回：就遞延期內(nèi)尚未確認(rèn)的非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，在轉(zhuǎn)讓股權(quán)或投資收回當(dāng)年的企業(yè)所得稅年度匯算清繳時(shí)，一次性計(jì)算繳納企業(yè)所得稅；企業(yè)在計(jì)算股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得時(shí)，可將股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)一次調(diào)整到位。

　?。?）對(duì)外投資5年內(nèi)注銷：就遞延期內(nèi)尚未確認(rèn)的非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，在注銷當(dāng)年的企業(yè)所得稅年度匯算清繳時(shí)，一次性計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。

　　3、不征稅收入和免稅收入如何區(qū)分？

　　不征稅收入（不屬于征稅范圍）

　　（1）財(cái)政撥款。

　　（2）依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金。

　　（3）國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入，是指企業(yè)取得的，由國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定專項(xiàng)用途并經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的財(cái)政性資金。

　　免稅收入（屬于征稅范圍，但享受免稅的優(yōu)惠政策）

　?。?）國(guó)債利息收入。

　?。?）符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性收益。

　　是指居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益。

　　（3）在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益。

　　（4）符合條件的非營(yíng)利組織的收入。

　　4、企業(yè)所得稅前不得扣除的項(xiàng)目有哪些？

　　在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列支出不得扣除：

　　（1）向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)。（稅后利潤(rùn)分配）

　?。?）企業(yè)所得稅稅款。

　?。?）稅收滯納金。（一般企業(yè)之間的延期付款利息準(zhǔn)予扣除）

　?。?）罰金、罰款和被沒(méi)收財(cái)物的損失。

　　是指納稅人違反國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)規(guī)定，被有關(guān)部門處以的罰款，以及被司法機(jī)關(guān)處以的罰金和被沒(méi)收財(cái)物，也稱作行政性罰款。

　　（5）國(guó)家規(guī)定的公益性捐贈(zèng)支出以外的捐贈(zèng)支出。

　　（6）贊助支出。（非廣告性質(zhì)）

　?。?）未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出。（例如一般企業(yè)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備，資產(chǎn)減值準(zhǔn)備）

　　（8）與取得收入無(wú)關(guān)的其他支出。

　　企業(yè)之間支付的管理費(fèi)、企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費(fèi)，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息，不得扣除。

　　5、企業(yè)所得稅中，哪些固定資產(chǎn)不得計(jì)提折舊？

　　下列固定資產(chǎn)不得計(jì)算折舊扣除：

　　（1）房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn)。

　　（2）以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)。

　?。?）以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)。

　?。?）已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)。

　?。?）與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)的固定資產(chǎn)。

　?。?）單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地。

　?。?）其他不得計(jì)算折舊扣除的固定資產(chǎn)。

　　6、固定資產(chǎn)最低折舊年限有何規(guī)定？

　　除另有規(guī)定外，固定資產(chǎn)計(jì)算折舊的最低年限如下：

　?。?）房屋、建筑物，為20年；

　?。?）飛機(jī)、火車、輪船、機(jī)器、機(jī)械和其他生產(chǎn)設(shè)備，為10年；

　?。?）與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的器具、工具、家具等，為5年；

　?。?）飛機(jī)、火車、輪船以外的運(yùn)輸工具，為4年；

　?。?）電子設(shè)備，為3年。

　　7、企業(yè)所得稅中，不得計(jì)算攤銷費(fèi)用扣除的無(wú)形資產(chǎn)有哪些？

　　下列無(wú)形資產(chǎn)不得計(jì)算攤銷費(fèi)用扣除：

　?。?）自行開(kāi)發(fā)的支出已在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除的無(wú)形資產(chǎn)。

　?。?）自創(chuàng)商譽(yù)。

　　（3）與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)的無(wú)形資產(chǎn)。

　?。?）其他不得計(jì)算攤銷費(fèi)用扣除的無(wú)形資產(chǎn)。

　　8、企業(yè)所得稅前可以加計(jì)扣除的優(yōu)惠項(xiàng)目有哪些？

　?。?）研究開(kāi)發(fā)費(fèi)。

　　研究開(kāi)發(fā)費(fèi)，是指企業(yè)為開(kāi)發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的50％加計(jì)扣除；形成無(wú)形資產(chǎn)的，按照無(wú)形資產(chǎn)成本的150％攤銷。

　　科技型中小企業(yè)開(kāi)展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，在2017年1月1日至2019年12月31日期間，在按照實(shí)際發(fā)生額的75％在稅前加計(jì)扣除；形成無(wú)形資產(chǎn)的，在上述期間按照無(wú)形資產(chǎn)成本的175％在稅前攤銷。

　　（2）企業(yè)安置殘疾人員所支付的工資。

　　企業(yè)安置殘疾人員所支付工資費(fèi)用，在據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照支付給殘疾職工工資的l00％加計(jì)扣除。

　　9、可以核定征收企業(yè)的所得稅的情形有哪些？

　　（1）依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的；

　?。?）依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的；

　?。?）擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的；

　?。?）雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全，難以查賬的；

　?。?）發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào)，逾期仍不申報(bào)的；

　?。?）申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低，又無(wú)正當(dāng)理由的。

　　10、個(gè)人所得稅中，什么情況下需要自行辦理納稅申報(bào)？

　?。?）年所得12萬(wàn)元以上的；

　?。?）從中國(guó)境內(nèi)兩處或者兩處以上取得工資、薪金所得的；

　?。?）從中國(guó)境外取得所得的；

　　（4）取得應(yīng)稅所得，沒(méi)有扣繳義務(wù)人的；

　?。?）國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他情形。

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