2018稅務(wù)師考試《涉稅服務(wù)實務(wù)》練習(xí)題精選（二十一）

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多選題

稅務(wù)師在2017年7月對某工業(yè)企業(yè)上半年的納稅情況進行審核時發(fā)現(xiàn)，該企業(yè)2017年3月有一項修理車間機器設(shè)備的業(yè)務(wù)，領(lǐng)用庫存材料30000元的賬務(wù)處理為：

借：生產(chǎn)成本30000

貸：原材料30000

設(shè)備已經(jīng)修理完工投入生產(chǎn)。該企業(yè)各期生產(chǎn)銷售均衡，各期原材料、在產(chǎn)品和產(chǎn)成品都有一定數(shù)量的余額。稅務(wù)師按照“比例分?jǐn)偡?rdquo;計算調(diào)整額，在調(diào)賬處理時涉及的調(diào)整科目有（?。?。（企業(yè)按年結(jié)轉(zhuǎn)損益）

A、原材料

B、生產(chǎn)成本

C、庫存商品

D、管理費用

E、本年利潤

【正確答案】 BCD

【答案解析】 修理車間機器設(shè)備，領(lǐng)用庫存材料30000元，這是車間發(fā)生的固定資產(chǎn)的修理費，計入管理費用科目。原材料科目是對的，不需要調(diào)整，管理費用、生產(chǎn)成本、庫存商品、主營業(yè)務(wù)成本都受到影響。

單選題

2018年1月，稅務(wù)師受托對某商業(yè)批發(fā)企業(yè)2017年企業(yè)所得稅納稅情況進行審核，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)銷售商品的成本多結(jié)轉(zhuǎn)40000元，若該企業(yè)2017年度尚未結(jié)賬，多轉(zhuǎn)成本的調(diào)整分錄為（?。?/p>

A、借：主營業(yè)務(wù)成本 -40000

             貸：庫存商品 -40000

借：本年利潤 -40000

             貸：主營業(yè)務(wù)成本 -40000

B、借：利潤分配——未分配利潤 -40000

             貸：庫存商品 -40000

C、借：庫存商品 40000

             貸：以前年度損益調(diào)整 40000

D、借：庫存商品 40000

             貸：以前年度損益調(diào)整 30000

                    應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅 10000

借：以前年度損益調(diào)整 30000

             貸：利潤分配——未分配利潤 30000

【正確答案】 A

【答案解析】 對上一年的錯賬，如果在上一年度尚未結(jié)賬，可直接調(diào)整上年度賬項，對于影響利潤的錯賬須一并調(diào)整“本年利潤”科目核算的內(nèi)容。

多選題

納稅審查的基本內(nèi)容包括有（?。?。

A、審查企業(yè)會計人員的職業(yè)道德水平

B、審核企業(yè)的會計核算是否符合《企業(yè)會計準(zhǔn)則》和分行業(yè)財務(wù)制度及會計制度

C、審查計稅是否符合稅收法規(guī)，重點是審查計稅依據(jù)和稅率

D、審查納稅人有無不按納稅程序辦事，違反征管制度的情況

E、關(guān)注納稅人的賬務(wù)核算水平

【正確答案】 BCD

【答案解析】 代理納稅審查的基本內(nèi)容：

（1）審查其核算是否符合《企業(yè)會計準(zhǔn)則》和分行業(yè)財務(wù)制度及會計制度；

（2）審查計稅是否符合稅收法規(guī)，重點是審查計稅依據(jù)和稅率；

（3）審查納稅人有無不按納稅程序辦事，違反征管制度的情況。

此外，還應(yīng)該關(guān)注納稅人的生產(chǎn)、經(jīng)營、管理情況。通過在審查中發(fā)現(xiàn)的問題，提出改進的措施，幫助企業(yè)改善經(jīng)營管理。

多選題

2017年10月，某旅游公司為增值稅一般納稅人，本月組織旅游團赴云南旅游，收取含稅旅游費318000元，替旅游者支付的住宿費、門票費、餐費等共計212000元，取得普通發(fā)票。上述款項均已支付。則該旅游公司正確的賬務(wù)處理有（?。?/p>

A、借：主營業(yè)務(wù)成本 200000
　　　          應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額） 12000
　　　          貸：銀行存款 212000

B、借：銀行存款 318000
　　　         貸：主營業(yè)務(wù)收入 300000
　　　         應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 18000

C、借：主營業(yè)務(wù)成本 212000
　　　         貸：銀行存款 212000

D、借：主營業(yè)務(wù)成本 200000
　　            應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額抵減） 12000
　　　         貸：銀行存款 212000

E、借：主營業(yè)務(wù)收入 200000
　　　         貸：銀行存款 212000
　　　         應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額） －12000

【正確答案】 BD

【答案解析】 該題可以選擇差額納稅，正確分錄為：

借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　318000

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　300000

　　　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）18000

借：主營業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　　　　　200000

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額抵減）12000

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　212000

單選題

下列關(guān)于增值稅的規(guī)定不正確的是（?。?。

A、衛(wèi)星電視信號落地轉(zhuǎn)接服務(wù)，按照“增值電信服務(wù)”繳納增值稅

B、固定電話、有線電視、寬帶、水、電、燃氣、暖氣等經(jīng)營者向用戶收取的安裝費、初裝費、開戶費、擴容費以及類似收費，按照“建筑安裝服務(wù)”繳納增值稅

C、納稅人將建筑施工設(shè)備出租給他人使用并配備操作人員的，按照“經(jīng)營租賃服務(wù)”繳納增值稅

D、物業(yè)服務(wù)企業(yè)為業(yè)主提供的裝修服務(wù)，按照“建筑服務(wù)”繳納增值稅

【正確答案】 C

【答案解析】 納稅人將建筑施工設(shè)備出租給他人使用并配備操作人員的，按照“建筑服務(wù)”繳納增值稅。

單選題

下列行為應(yīng)視同銷售征收增值稅的是（　）。

A、將自產(chǎn)的辦公桌用于財務(wù)部門辦公使用

B、將外購的服裝作為春節(jié)福利發(fā)給企業(yè)員工

C、將委托加工收回的卷煙用于贈送客戶

D、某單位將自有不動產(chǎn)用于公益事業(yè)捐贈

【正確答案】 C

【答案解析】 選項A，屬于正常的生產(chǎn)經(jīng)營，不視同銷售；選項B，屬于不得抵扣進項稅的情形；選項D，單位或者個人向其他單位或者個人無償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)視同銷售，但用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的除外。

單選題

納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為適用不同稅率或者征收率，未分別核算銷售額的，（　）。

A、從低適用稅率

B、從高適用稅率

C、由主管稅務(wù)機關(guān)確定適用稅率

D、適用平均稅率

【正確答案】 B

【答案解析】 納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為適用不同稅率或者征收率，未分別核算銷售額的，從高適用稅率。

溫馨提醒：

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