2016年稅務(wù)師考試《財務(wù)與會計》練習(xí)題精選（七）

2016年稅務(wù)師考試《財務(wù)與會計》練習(xí)題精選（七）

1.單選題

甲公司于2012年4月1日委托乙公司代為加工原材料一批，該批原材料的成本為38.263萬元，加工費10萬元，加工勞務(wù)匹配的增值稅率為17%，該材料加工后直接對外出售，其匹配的消費稅率為15%，根據(jù)稅法規(guī)定，由乙公司代收代繳消費稅，因市場上無此商品的市場價可供參照，稅法規(guī)定可組成計稅價來計算應(yīng)繳消費稅，則甲公司收回此商品時的入賬成本為（ ）萬元。

A、56.78

B、48.263

C、53.268

D、47.268

【正確答案】 A

【答案解析】 本題考查委托加工物資的初始計量與核算知識點。甲公司應(yīng)繳消費稅的計稅價＝（38.263＋10）÷（1－15%）＝56.78（萬元）；甲公司應(yīng)繳消費稅＝56.78×15%＝8.517（萬元）；甲公司收回加工物資的入賬成本＝38.263＋10＋8.517＝56.78（萬元）。

2.多選題

下列項目中，計入委托加工材料實際成本的有（ ）。

A、一般納稅人委托其他單位加工材料應(yīng)繳的增值稅，取得符合規(guī)定的增值稅專用發(fā)票

B、一般納稅人委托其他單位加工材料應(yīng)繳的增值稅，未取得符合規(guī)定的增值稅專用發(fā)票

C、加工收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品，銷售價格低于受托方計稅價格，受托方代收代繳的消費稅

D、加工收回后直接用于銷售，受托方代收代繳的消費稅

E、支付的加工費

【正確答案】 BDE

【答案解析】 本題考查委托加工物資的初始計量與核算知識點。按照稅法規(guī)定，取得符合規(guī)定的增值稅專用發(fā)票，增值稅是可以抵扣的，不計入成本，如果沒有取得增值稅專用發(fā)票的，其增值稅不能予以抵扣，應(yīng)該計入到相關(guān)資產(chǎn)的成本中，所以選項A不計入委托加工材料的成本；委托加工物資收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的，委托方應(yīng)按照準(zhǔn)予抵扣的受托方代收代繳的消費稅額，借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅”科目，所以選項C不計入委托加工材料的成本；委托加工的物資收回后直接用于銷售的，銷售價格低于受托方計稅價格，委托方應(yīng)將受托方代收代繳的消費稅計入到委托加工物資的成本，選項D應(yīng)計入材料成本。

3.多選題

企業(yè)對于材料已到，但結(jié)算憑證未到且貨款尚未支付的采購業(yè)務(wù)，正確的處理有（ ）。

A、材料驗收入庫時先不入賬

B、材料驗收入庫時入賬

C、在計算材料成本差異時需要考慮

D、月末按暫估價入賬

E、下月初用紅字沖回

【正確答案】 ADE

【答案解析】 本題考查按實際成本計價的原材料核算知識點。尚未收到發(fā)票賬單的，材料驗收入庫時先不入賬，等到月末按照暫估價值入賬，借記“原材料”科目，貸記“應(yīng)付賬款——暫估應(yīng)付賬款”科目，下月初用紅字作反記錄予以沖回， 在計算材料成本差異時不予以考慮。

4.多選題

下列關(guān)于固定資產(chǎn)的說法中，正確的有（ ）。

A、債務(wù)重組方式取得固定資產(chǎn)應(yīng)按照公允價值計量

B、在確定固定資產(chǎn)成本時，無需考慮棄置費用

C、投資者投入固定資產(chǎn)的成本，應(yīng)按照合同或協(xié)議約定的價值確認(rèn)（合同或協(xié)議價格不公允的除外）

D、分期付款購買固定資產(chǎn)，實質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，固定資產(chǎn)的成本以購買價款的現(xiàn)值為基礎(chǔ)確定

E、以一筆款項購入多項沒有單獨標(biāo)價的固定資產(chǎn)，應(yīng)該按照各項固定資產(chǎn)的賬面價值比例對總成本進(jìn)行分配，確認(rèn)各項固定資產(chǎn)成本

【正確答案】 ACD

【答案解析】 本題考查固定資產(chǎn)的初始計量知識點。選項B，對于存在棄置費用的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照棄置費用現(xiàn)值計入固定資產(chǎn)成本并相應(yīng)的確認(rèn)預(yù)計負(fù)債；選項E，應(yīng)該按照各項固定資產(chǎn)的公允價值對總成本進(jìn)行分配。

5.多選題

下列關(guān)于內(nèi)部開發(fā)無形資產(chǎn)所發(fā)生支出的會計處理中，正確的有( )。

A、將研究階段的支出計入當(dāng)期管理費用

B、若無法區(qū)分研究階段和開發(fā)階段支出，應(yīng)將發(fā)生的全部研發(fā)支出費用化

C、研究階段的支出，其資本化的條件是能夠單獨核算

D、開發(fā)階段的支出在滿足一定條件時，允許確認(rèn)為無形資產(chǎn)

E、進(jìn)入開發(fā)階段并已開始資本化的研發(fā)項目，若因缺乏資金支持無法繼續(xù)，將其已經(jīng)資本化的金額全部轉(zhuǎn)入營業(yè)外支出

【正確答案】 ABDE

【答案解析】 本題考查無形資產(chǎn)的初始計量知識點。選項C，研究階段的支出應(yīng)予以費用化，不能資本化。

6.單選題

2009年3月31日，甲公司對經(jīng)營租入的某固定資產(chǎn)進(jìn)行改良。2009年4月30日，改良工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，發(fā)生累計支出240萬元；該經(jīng)營租入固定資產(chǎn)剩余租賃期為2年，預(yù)計尚可使用年限為6年，采用直線法攤銷。2009年度，甲公司應(yīng)攤銷的金額為（ ）萬元。

A、30

B、33.76

C、80

D、90

【正確答案】 C

【答案解析】 本題考查固定資產(chǎn)的后續(xù)支出知識點。按照規(guī)定，經(jīng)營租入固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出應(yīng)計入“長期待攤費用”科目核算，2009年度甲公司應(yīng)攤銷的金額＝240/2×8/12＝80(萬元)。

7.單選題

甲公司于2008年1月2日購入一項專利權(quán)，成本為90000元。該專利權(quán)的剩余有效期為15年，但根據(jù)對產(chǎn)品市場技術(shù)發(fā)展的分析，該專利權(quán)的使用壽命為10年。2011年12月31日，由于政府新法規(guī)的出臺使得使用該技術(shù)生產(chǎn)的產(chǎn)品無法再銷售，并且該專利權(quán)無其他任何用途。則2011年因該專利權(quán)的攤銷和報廢對公司利潤總額的影響為（ ）元。

A、9000

B、54000

C、63000

D、72000

【正確答案】 C

【答案解析】 本題考查無形資產(chǎn)的后續(xù)計量知識點。2011年因該專利權(quán)的攤銷和報廢對公司利潤總額的影響＝90000/10×11/12+(90000-90000/10×3-90000/10×11/12)＝63000（元）   

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